注会税法-第四章营业税法.docVIP

第四节 计税依据（掌握，能力等级3） 营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 计税依据 基本规定 收入全额 （1）包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。A.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 B.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 C.纳税人如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除 D.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额 【答案】C 第五节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理（掌握，能力等级3） 一、税额计算的基本规定 具体情况 计税公式 应用举例 （1）以收入全额为营业额 应纳营业税=营业额×税率 【案例】某咨询公司6月发生咨询活动咨询费收入50000元，其应纳营业税为：50000×5%=2500（元） （2）以收入差额为营业额 应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率 【案例】某旅行社组团旅游共收取旅费20000元，代旅客支付餐费、门票费、住宿费、交通费共15