上海市企业策性搬迁企业所得税管理操作规程(试行).docVIP

附件1： 上海市企业政策性搬迁企业所得税管理操作规程（试行） 上海市企业政策性搬迁企业所得税管理操作规程分为企业政策性搬迁项目登记规程（事先备案类）和企业政策性搬迁项目清算规程（事后报送资料类）。 企业政策性搬迁项目登记规程（事先备案类） 依据： 《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、国家税务总局《关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2012〕40号）和《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）。 企业申请时限： 企业应当在确认政策性搬迁收入之日起至次年的4月30日之前，向主管税务机关办理政策性搬迁项目备案登记手续。 企业提交的材料： 1.政府搬迁文件或公告（包括区〔县〕人民政府的房屋征收决定）； 2.搬迁重置总体规划； 3.拆迁补偿协议； 4.资产处置计划； 5.资产交接确认书； 6.被搬迁资产的产权证明（使用权房产被搬迁的，提供《上海市公有非居住房屋租赁合同》）； 7.《上海市企业政策性搬迁备案登记表》（见表一）及“专项应付款”单独核算明细账（多栏式账页）复印件。 8.属于存在以前年度发生尚未弥补的亏损，且为停产搬迁、需要延期弥补的，应当提交专项说明； 9.属于资产置换的，应当提交相关核算的会计凭证复印件； 上述材料为复印件的，企业应在提供的复印件材料上注明“复印件与原件一致”字样，并加盖企业公章。 权限： 1.企业政策性搬迁收入在2000万元以下，分局审核。 2.企业政策性搬迁收入在2000万元以上或属于资产置换的，市局审核。 流程： 1.受理窗口---税务所---职能科（处）室。 2.受理窗口---税务所---职能科（处）室---分局---市局。 办理期限： 1.分局三十个工作日。 2.市局六十个工作日（其中分局从受理之日起三十个工作日内报市局）。 因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长十个工作日。 分局工作要求： 1.审理纳税人报送资料是否齐全。 2.审核纳税人是否属于由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。 3.审核纳税人的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，是否单独进行税务管理和核算。 4.以备案结果通知书形式对纳税人申请作出答复或以发文形式向市局提出备案申请； 5.自作出决定之日起或收到市局通知文件十个工作日内向纳税人发送《上海市企业政策性搬迁项目备案登记结果通知书》（见表二）。 市局工作要求： 1.根据分局上报的材料在分局审核的基础上确认是否属于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行的整体搬迁或部分搬迁。 2.以文件批复形式下发分局。 回复方式： 《上海市企业政策性搬迁项目备案登记结果通知书》。 表一： 上海市企业政策性搬迁项目备案登记表 纳税人识别号 纳税人名称（盖章） 金额单位：元（列至角分） 第一部分：企业政策性搬迁项目相关信息 一、搬迁合同或协议相关信息 二、公共利益情况 1.建设项目名称 　 1.公共利益类型 　 2.政府搬迁文件或公告日期 　 2.相关证明文件 　 3.房屋征收与补偿工作的主管部门（全称） 　 三、单独核算方式 　 4.搬迁批准文号或搬迁许可证号 　 四、其他信息 　 5.搬迁实施单位 　 1. 　 6.资产交接确认书签订日期 　 2. 　 7.搬迁范围 　 3. 　 8.搬迁协议、合同签约日期 　 4. 　 9.搬迁期限 　 5. 　 10.搬迁形式 　 6. 　 第二部分：搬迁收入和支出 项目 金额 项目 金额 一、搬迁收入 　 二、预计搬迁支出 　 （一）搬迁补偿收入 （一）搬迁支出 1.对被征用资产价值的补偿 　 1.安置职工实际发生的费用 　 2.因搬迁、安置而给予的补偿 　 2.停工期间支付给职工的工资及福利费 　 3.对停产停业形成的损失而给予的补偿 　 3.临时存放搬迁资产而发生的费用 　 4.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款 　 4.各类资产搬迁安装费用 　 5. 其他搬迁收入 　 5. 其他搬迁支出 　 　 　 （二）搬迁资产处置收入 （二）资产处置支出 第三部分：相关涉税信息 一、搬迁资产情况 二、搬迁年度之前尚未弥补的亏损额 项目 账面净值 计税基础 是否停产搬迁（填报“是”或“否”） （一）被搬迁资产的折余价值 　 　 所属年度 亏损额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （二）资产处置价值