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会计基础知识讲座 ——基建财务处理 近年来，在对单位审计检查中，发现不少学校对基建账账务的处理比较混乱。不少单位没有单独设立基建账簿，而是把付给承包方的款项直接在“暂付款”、“应收款”等往来账户中核算，甚至有的干脆计入“经费支出”、“事业支出”，形形色色，五花八门。行政事业单位基本建设资金，大部分纯属财政性资金，一般应对其进行单独核算，业务相对比较单纯，但如不理清思路，也容易出现财务处理混乱现象。为了贯彻执行好基本建设财务管理规定和会计制度，在目前国家尚未出台新的行政、事业单位基建会计核算的情况下，笔者根据行政事业单位会计制度和国有建设单位会计制度的有关规定，对如何规范基本建设会计核算的业务进行一些探讨，还请同行们予以赐教。 一、基建账簿设置： 学校基本建设项目工程应按照国家基本建设财务管理规定和会计制度，单独设立基建账簿进行核算。 基建账簿包括：“基建总账”和“基建明细账”。 需要指出的是，按照国家基本建设财务管理规定，建设单位应申请设立单位基本建设银行账户，进行独立核算。但根据我区目前建设实际情况，学校单独申请设立基建账户还比较困难。鉴于这种情况，我们采用单位基本建设和单位公用经费共用一个账户——单位经费户，即单位基本建设借用单位经费户进行独立核算。 二、基建账会计科目设置： 1、资金占用类会计科目设置： （1）现金 （2）银行存款 （3）建筑安全工程投资。本科目核算单位支付给施工单位的基建工程和设备安装工程款项。 （4）待摊投资：本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按以规定分摊计入交付使用资产成本的支出，包括项目工程各项前期费用、安装费等。待摊投资按照实际发生的各种费用进行分类明细。 （5）固定资产 （6）预付工程款：核算单位向施工单位预付的基建工程和设备安装工程款项。 （7）其他应收款：核算单位“预付工程款”以外的其它暂付款项。 （8）待处理财产损失。 2、资金来源类科目： （1）基建拨款：本科目核算单位收到财政、上级部门等拨入的专门用于单位基建、设备工程的资金。 （2）基建投资借款：本科目核算单位为完成基建计划按规定借入的各种基建投资借款。 （3）捐赠收入 （4）上级拨入的投资借款 （5）其他借款：本科目核算单位为完成基建工程由单位自行借入的各种借款。包括银行贷款、个人借款、其他单位借款等。 （6）应付工程款：本科目核算单位应付未付的基本建设工程和设备安装工程款。 （7）其他应付款：本科目核算单位“预付工程款”以外的各种应付款项（从经费账转入基建账用于工程前期费用的所有资金在此科目核算）。 （8）规定基金 （9）应收账款：本科目核算建设单位应拨未拨的工程款。 三、基建账务处理： 1、收到基建拨款的账务处理： 借：银行存款 贷：基建拨款——ＸＸ项目工程专项资金。 2、支付工程款的账务处理： 借：建筑安装工程投资——XX公司。 贷：银行存款 3、从学校经费户借来现金（或银行存款）用于工程前期费用的账务处理。 （1）经费户（即学校总分类账）账务处理： 借：其他应收款——基建工程待摊费用 贷：现金（或银行存款） （2）基建户（即基建总分类账）账务处理： 借：现金（或银行存款） 贷：其他应付款——单位经费户 4、支付工程待摊投资的账务处理 借：待摊投资——（各种前期费用、差旅费、接待费等） 贷：现金（或银行存款） 5、收到银行贷款或个人借款时的账务处理： 借：银行存款（或现金） 贷：其他借款——（XX银行贷款、XX借款等） 6、基建拨款到位后，偿还借款的账务处理 借：其他借款——（XX银行贷款本金、XX借款本金等） 贷：银行存款（或现金） 同时：借：待摊投资——（XX银行贷款利息、XX个人借款利息） 贷：银行存款（或现金） 7、基建拨款到位后，用于偿还经费户借款的账务处理 （1）单位经费户（即单位总分类账）账务处理： 借：现金（或银行存款） 贷：其他应付款——（基建工程待摊费用） （2）基建账账务处理： 借：其他应付款——单位经费户 贷：现金（或银行存款） 8、基建工程完工、结算、审计并交付使用后的账务处理： 借：固定资金——（审计总造价） 贷：固定基金 同时：借：应收账款——待拨工程款（审计总造价减去已拨工程款的差额） 贷：应付工程款等科目——XX公司 四、基建资金平衡表 基建资金平衡表 填表单位: 年 月 日 单位：元 资金占用类 资金来源类 编号 借方科目 年初数 年末数 编号 贷方科目 年初数 年末数 101 建筑安装工程投资 301 基建拨款 103 待摊投资 302 捐赠收入 111 交付使用资产 304 基建投资借款 201 规