新j旧会计报表的衔接与转换.docVIP

新旧会计报表的衔接与转换 ??? 由于执行新准则后，合并范围可能发生变化，对增加或减少子公司的数据调整要在报表的合并范围变化栏予以反映；将原报表项目金额加上（或减少）合并范围变化的调整数据后，重分类分析填列到对应新报表项目上，再对按新准则规定需要追溯调整的事项进行追溯调整，形成新格式财务报表的数据。 ?? （一）合并资产负债表具体项目转换编制说明 ??? 1、与原报表编制口径一致，科目核算内容未发生变化的报表项目，应按原报表数据直接过入新报表项目，不需进行调整。此类项目主要包括：货币资金、应收票据、应收利润（股利）、应收利息、应收内部单位款、内部拨出款、内部投资、固定资产清理、工程物资、短期借款、内部存入款、应付内部单位款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利（利润）、长期借款、应付债券、股本、外币报表折算差额等。 ??? 2、核算内容发生变化的但不需进行追溯调整的报表项目，应根据重分类转换后的科目余额直接填列；此类项目主要包括：应收账款、其他应收款、预付账款、存货、应付利息、长期待摊费用、其他应付款、递延收益、专项应付款、长期应付款等。 ??? 3、新报表中取消的项目根据科目衔接转换表按转换后的转入方科目余额填列，此类项目主要包括：期货保证金、应收补贴款、应收出口退税并入其他应收款项目；待摊费用并入“预付账款”；应付工资、应付福利费合并为“应付职工薪酬”；应交税金、其他应交款重