07企业风险评估与内部控制a.ppt.pptVIP

第七章 内部控制 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制五要素 第三节 内部控制的基本方式 第四节 内部控制的了解与评价 导入案例1——卞中舞弊案 2004年11月9日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出判决。自诩为“国内首富”的小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 基金委员会内部控制的缺陷 14年无内部审计 没有做到不相容职务分离 岗位没有轮换 印鉴与票据的管理不当 没有对特定帐户进行清查 导入案例2——李树彪案 1999年9月至2004年1月，李树彪利用其担任郴州市住房公积金管理中心主任的职务便利，擅自调度住房公积金存款资金，并指使利用被告人欧阳山青、王诗义等人协助作案29次，从银行和其他金融机构非法获取贷款6675.5万元，实际占用6229.1061万元，归其个人从事营利性经营活动和境外赌博等。 案发时尚有2074.1061万元未予归还，该案件是郴州市自建国以来判处的涉案金额最大、社会影响最广的职务犯罪案件，被称为“住房公积金第一案。 第一节 内部控制概述 发展：大致分四阶段 含义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 目标：合法性；资产保全性；可靠性；效率性；战略性 第二节 内部控制五要素 一、控制环境 二、风险评估 三、控制活动 四、信息与沟通 五、监督 一、控制环境 管理因素：公司治理、内部监督与审计 组织因素：组织结构、企业文化 人的因素：人力资源政策、管理者素质 其他因素：会计信息、流程再造 二、风险评估 风险：潜在的问题和损失 风险的特点：长期存在，不总能被消除，必须与机会同时权衡，风险无法完全避免，只能控制在合理水平内 风险评估：对风险的识别、分析和评价 风险的大小：暴露的金额乘以发生的可能性 三、控制活动 确保指令得到贯彻执行的政策和程序 政策描述应该做什么、程序描述应该怎么做 控制的措施：不相容职务分离；授权审批；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；营运分析控制；绩效考评控制 四、信息与沟通 信息搜集 信息传递 搭建信息平台 反舞弊机制 举报制度 五、监督 持续监督 个别评估 第三节 内部控制的基本方式 不相容职务分离：授权、执行、审核、记录、监督 组织机构设置： 授权批准：一般、特殊授权 文件记录：管理文件、会计记录 实物保护：限制接触、定期盘点、记录保护、保险 职工素质：招聘、奖惩、岗位轮换等 计划预算 风险：识别、控制、监督、挽救 业绩报告 内部审计监督 第四节 内部控制的了解与评价 一、了解内部控制 二、描述内部控制 三、评价内部控制 一、了解内部控制 询问被审计单位有关人员 查阅相关内部控制文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 二、描述内部控制 调查表：事务所预先设计成一系列标准化的调查表，被审计单位有关人员填写或自行填写 流程图：用特定符号和图形描述被审计单位的业务处理程序及各种文件或凭证传递流程 文字说明：审计人员用文字记录被审计单位业务授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实际执行情况 三、评价内部控制 完整性 合理性 有效性 1、存货内部控制 下面描述的存货内部控制有什么弱点？简要说明该缺陷可能导致的错弊 针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设 A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。 平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。 公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。 各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。 如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 2、采购内部控制 A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？