固定资产折旧税法与会计差异.pptVIP

* 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * 三是会计与税法规定均予以资本化。 符合固定资产确认条件的改建支出，会计和税法均规定予以资本化，增加固定资产的成本和计税基础。在企业所得税处理上，若固定资产的后续支出计入固定资产成本，则要通过固定资产折旧的形式进入成本费用，按规定在税前扣除，此时，也不会形成暂时性差异。 　　例：某公司2014年6月发生固定资产改建支出50万元，被替换的资产账面价值10万元，假定按报废处理且无残值。 则发生改建支出的账务处理为： 　　借：在建工程 　　　　　　　500000 　　　　贷：银行存款等 　　　　　　500000 　　终止确认被替换部分的资产账面价值的会计处理为： 　　借：营业外支出　　　　　　 100000 　　　　贷：在建工程 　　　　　　　100000 对固定资产后续支出税法处理与会计处理的差异， 在不违背各自原则的前提下，应尽可能减少税法与会计之间的差异。 实务中，不一定非要坚持税法的“刚性”而不认同会计核算的重要性原则。 固定资产的大修理支出，由于其在长期来看是一项均衡发生的支出，将其一次性计入当期损益并不会导致少交、迟交税款。过于强调这种时间性差异，将可能