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自营出口企业免抵退税的账务处理 　　生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。 　　一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例 　　1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元，出口货物销售折算人民币收入135万元（单证收齐）。（增值税率17%，退税率15%） 　　　　则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元 　　　　当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元 　　　　即期末留抵税额=11 .75万元 　　　　根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元 　　　　当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元 　　　　当期应退税额=11. 75万元 　　　　当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元 　　　　会计分录如下：（单位：万元） 　　　　②货物验收入库时的记账凭证： 　　 借：原材料 180 　　 应交税金———应交增值税（进项税