项目三金融资产.pptVIP

二、持有至到期投资的会计处理 设置“持有至到期投资”总分类账户，下设三个二级科目：1.成本：反映债券面值；2.应计利息：反映到期一次还本付息的债券投资利息（面值×票面利率）；3.利息调整：债券溢价、折价、还包括佣金、手续费等。 注意：分期付息的债券利息计入“应收利息” 例 题 注意 溢价： 利息收入=应收（计）利息-利息调整摊销额 折价： 利息收入=应收（计）利息+利息调整摊销额 （1）持有至到期投资的减值与转回 ： 持有至到期投资可以计提减值准备，也允许转回减值损失。简称“可计提也可转回”。 （2）投资收益计算 溢价购买债券： 投资收益=应收利息-利息调整摊销 折价购买债券： 投资收益=应收利息+利息调整摊销 * * 项目三 金融资产 任务一　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.取得 2.收回 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理——公允价值计量 1、取得时： （1）交易费计入投资收益 （2）买价中含有的未付股利和已到期未支付利息——应收股利、应收利息 2、持有期间分得股利和利息 （1）购买时垫支：冲应收股利、应收利息 （2）非垫支：作投资收益 3、资产负债表日，反映公允价值变动 4、出售交易性金融资产 ： 将“公允价值变动损