大企业复杂税收政策问题交流.ppt

6、税务风险管理的监督和改进机制 税务机关 评估 企业税务部门评价审核 内控机构 评价 中介机构 鉴证 谢谢大家！ 专题交流 （6）高层对话服务 高层对话是指省局局领导层为了及时了解大企业当前和未来状况及服务需求，适时调整服务策略，或者为了合法高效解决企业重大、复杂涉税问题，采取直接与企业决策层进行交流、沟通、磋商的一种个性化纳税服务。 （7）年度重要涉税事项预告 重要涉税事项预告范围包括可确定的国家税收政策制度调整变化及重要涉税改革事项、税收遵从评价、税收遵从合作协议谈签、走访交流、纳税评估、税务审计、特别纳税调整调查、税源调查等与企业权益紧密相关的涉税事项。 （8）遵从合作协议谈签服务 遵从合作协议是依托大企业自身的内部控制机制，税企双方在诚信、自愿、平等的基础上进行合作，以签订协议的方式明确各自的权利义务并有效实施，达到防范和控制税收风险、降低征纳成本、提高税法遵从度的目的。目前在荷兰、澳大利亚、美国等多个国家备受大企业纳税人欢迎。 （9）事先商定 事先商定是指列名大企业对未来可预期的特定事项应如何适用税法可申请税务机关予以明确。 （10）复杂涉税事项专题培训 复杂涉税事项专题培训是省国税局对列名大企业提出的或者关注的特殊、重要、疑难涉税政策进行的专门培训。 专题交流 大企业该如何应对？ 专题交流 国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知 国税发[2009]90号 一、建立税务风险管理机构和岗位 二、税务风险识别和评估 三、税务风险应对策略和内部控制 四、信息与沟通 * 一个宗旨 纳税遵从总目标下的企业税务风险管理 重在引导 企业是实施主体 税务机关设定： ● 企业税务风险至少应包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。《指引》针对的税务风险主要是前者。 * 五大目标 * 六点要求 建立税务风险管理制度 评价风险管理的有效性 建设风险管理文化 治理层和管理层的职责 风险管理成效考核评价 形成全面风险管理体系 * 五项制度 税务风险管理组织机构、岗位和职责 税务风险识别和评估 税务风险控制和应对 税务信息管理体系和沟通 税务风险管理的监督和改进 1、总则 纳税遵从目标下的企业税务风险管理 企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险 企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担 税务风险管理的目标 税务风险管理环境 遵纪守法、诚信纳税的理念 企业文化建设 高层参与 员工树立风险管理意识 激励约束机制 内部管理和外部监管结合 作为整体风险管理的一部分 执行方式 不是强制执行 税务机关参照指引对企业风险管理进行评价，并制定管理措施 引导企业遵从 确立基本原则 企业量体裁衣 2、税务风险管理组织 结合生产经营特点和风险管理需要设立税务风险管理机构和岗位 专门设立税务部门或税务岗位 税务部门提高级别 税务风险管理组织结构 首席财务官 资金总监（或副总裁） 财务总监（或副总裁） 税务总监（或副总裁） 税务管理部门 会计部门 资金管理部门 总分机构企业 总机构 税务部 分支机构 税务部/税务管理岗 分支机构 税务部/税务管理岗 分支机构 税务部/税务管理岗 集团型企业 集团总部 财务部 （税务部） 采购部 （税务岗位） 生产部 （税务岗位） 销售部 （税务岗位） 子公司A 税务部或税务岗位 子公司B 税务部或税务岗位 子公司C 税务部或税务岗位 职责权限 企业税务部门职责 制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； 参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议； 组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； 指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作； 建立税务风险管理的信息和沟通机制； 组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； 承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； 其他税务风险管理职责 税务规划的起草与审批； 税务资料的准备与审查； 纳税申报表的填报与审批； 税款缴纳划拨凭证的填报与审批； 发票购买、保管与财务印章保管； 税务风险事项的处置与事后检查； 其他应分离的税务管理职责。 不相容职责 涉税人员素质 专业资质 业务素质 职业操守 后续教育 3、税务风险识别和评价 收集信息 风险识别 风险分析 风险评价 大企业风险因素（内部） 纳税意