所得税纳税筹划..pptVIP

所得税纳税筹划 所得税纳税筹划 第一节 企业所得税纳税筹划 知识引入——解读新企业所得税法 解读新企业所得税法 新企业所得税法运用实例——应纳税额计算 某再生纸企业（非高新技术企业），主要是将生活废纸回收利用，生产再生纸（假定符合资源综合利用税收优惠条件）。2009年共实现再生纸销售收入2000万元，将再生纸生产技术转让获得收入600万元，从联营企业分得投资收益50万元，从证券市场购买股票并作为交易性金融资产核算，分得股息10万元，6个月后转让，获得转让收益10万元. 2009年利润表中列报成本费用等共计1500万元，相关资料显示：工资薪金支出中有残疾人员工资4万元，研发人员工资15万元（已列入费用）；管理费用中列支业务招待费20万元；销售费用中列支广告宣传费320万元；营业外支出中列支公益救济性捐赠100万元。此外，该企业本年度购置污水处理设备一台，购置款30万元。 增值税筹划的几点思路 企业经营范围、设立地点的选择（税率筹划） 如，投资高新技术企业，在低税负地区设立企业等 增加扣除项目或免税收入（税基筹划） 如，在低税负地区设立关联企业，资本结构中增加债权比例，充分列支成本费用，投资于国债等 利用优惠政策（税基筹划、税额筹划） 利用免税收入，安置残疾人就业，资源综合利用，加大研发投入，享受三免三减半等定期减免优惠等 会计处理方法的选择（税基筹划） 固定资产加速折旧，存货计价方法选择，费用分摊方法选择等 第１节　企业所得税筹划 一、亏损结转 亏损结转案例分析 兴远公司2002纳税年度发生亏损200万元，该公司2003-2008年纳税年度各年应纳税所得额分别为20、20、40、60、20、120万元。 请计算该企业2008年应当缴纳的企业所得税，并提出筹划方案。 一、亏损结转 课内练习-知识应用 从税务筹划的角度考虑，下列哪些情况下企业应将分支机构设立为法人机构【 】 A.总机构盈利，而分支机构为亏损 B.分支机构可单独申请成为高新技术企业 C.分支机构可单独适应小型微利企业税率 D.分支机构所在地适用单独的税收优惠政策 答案：BCD 二、利润转移 利润转移案例分析—不同年度之间转移 兴远公司2002纳税年度发生亏损200万元，该公司2003-2008年纳税年度各年应纳税所得额分别为20、20、40、60、20、120万元。 假设兴远公司2006年末购入一台管理用固定资产，公司拟采用直线法计提折旧，但该设备符合税收优惠条件，依税法规定可以采用加速折旧法计算年折旧额予以税前扣除。在考虑未弥补亏损的情况下，试分析企业是否应该对该设备采用加速折旧法计列折旧费。 假定兴远公司不存在未弥补亏损，且公司所得税率自2008年开始改为25%，试分析企业是否应该对该设备采用加速折旧法计列折旧费。 三、税前列支 三、税前列支 １、变”超标”为“不超标”、变“不得扣除”为“可扣除”（改变费用项目、费用发生主体，扩大计算基数等） 三、税前列支 2、变一次支出为多次支出 三、税前列支 3、灵活把握资本性支出与收益性支出的界限 三、税前列支 ４、准确把握扣除限额，足额列支费用 ５、严格区分费用明细，防止无限额扣除费用挤占限额扣除费用 四、递延纳税 递延纳税案例分析 D公司2005年末购入一台管理用设备，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。但该设备符合税收优惠条件，依税法规定可以按二年期限摊销计算年折旧额予以税前扣除（即缩短折旧年限）。 1.一般情况下,为减轻税负.企业应按几年计提折旧?为什么? 2.简要分析在下列三种不相关的情况下，企业是否应对该设备按2年期限计列折旧费申报税前扣除（仅从所得税筹划角度考虑）： ①该企业2006年、2007年适用所得税率33%，自2008年起改为25％ ②该企业2006－2007年享受免征所得税优惠,2008年开始正常纳税。 ③该企业于2002年发生巨额亏损，至2006年初还有未弥补亏损500万元 四、递延纳税 五、税收优惠 案例：先收购再转让，企业节税百万 甲公司拥有其子公司80％的股份，该子公司的股东有3家，其他股东持股比例为：乙公司持股比例16％，丙公司持股比例4％。经过审计，该子公司的净资产为850万元，其中实收资本500万元，盈余公积300万元，未分配利润50万元。某投资公司欲按照审计后的账面价值收购甲公司和乙公司所持有的股份，支付收购价款为816万元，收购后投资公司对该子公司的持股比例为96％，甲公司初始投资成本为400万元。 甲公司财务人员计算该项行为对所得税的影响如下：（甲公司及其子公司所得税税率均为33％） 按照子公司审计后的账面价值计算，甲公司转让股权的收入为680万元（850×80％），减除股权投资成本400万元