与上级往来－－xx.pptVIP

第十六章　　财政负债的核算 §第一节　　应付及暂收款项 　　　　§第二节　　借入款项 ? 负债：是一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的　　　债务。 内容： 　　　应付及暂收款项（暂存款、与上级往来） 　　　　 　　　 借入款项（借入款、借入财政周转金） 　　　　§第一节　　应付及暂收款项 应付及暂收款项： 　　　是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算　　中形成的债务，如结算中发生的暂存款、与上级往来款　　项及收到其他性质不明的款项等． 一、暂存款的核算 （一）定义：指各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位　　　　　之间，由于某些特殊原因，临时发生的应付、暂　　　　　收和收到不明性质的款项。 3、主要账务处理： （1）各级财政收到暂存款时： 　　　借：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx 　　　　贷：暂存款－－xx （2）冲转退还或转作收入时： 　　　借：暂存款－－xx 　　　　贷：国库存款－一般预算存款、其他财政存款－xx 例： 某市财政局发生如下暂存款业务： (1)收到性质不清的预算缴款5 000元，列作暂存。 　借：国库存款－一般预算存款　　5 000 　 　贷：暂存款－－不明性质款项　　5 000 (2)上述性质不清的款项中