房地产稽查中碰到的十六个问题和解释.docVIP

A公司2005年10月5日应交营业税10万元，11月应交营业税10万元，A公司2005年12月5日缴纳营业税15万元，（税票所属期为2005年11月份），则A公司2005年12月5日多缴纳的5万元是否可以抵扣2005年10月应交末交的营业税？如不能抵扣，则多交的5万元应如何处理？ 第一：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条：“当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。”的规定，可以将A公司2005年12月5日多缴纳的5万元抵扣2005年10月应交末交的营业税，补缴差额5万元，但需按10万元进行处罚和加收滞纳金。 第二：也可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条?的规定对A公司2005年12月5日缴纳营业税15万元，（税票所属期为2005年11月份），多缴纳的5万元，要求企业自行申请退税；按照第二十五条?、第三十一条?、第三十二条?的规定要求纳税人限期缴纳10万元并加收罚款和滞纳金。 异议：第二的提法不妥，税务机关发现后应当立即退还，第七十九的选择在于是否予以抵缴，而不是选择是否办理退税。故告知申请退税的做法是不妥的，这里最起码的是涉及到同期存款利息计付与否的问题。而且第一与第二侧重点不同，不是同类选择项。从定性差异出发说明不同的处理较为妥当。 A公司2005年10月5日报送2005年9月份的