科技项目经费会计核算问题的研究.docVIP

关于科技项目经费会计核算问题的研究主题文章（北京市科技经费（民口）单独核算会计分录） 审计处 北京华京会计师事务所有限责任公司 课题组 二○一二年十一月二十五日 （答疑联系：莫老师 目 录 序 言 2 北京市科技经费（民口）单独核算会计分录 3 一、行政单位（执行《行政单位会计制度》） 3 二、事业单位 4 （一）事业单位（执行《事业单位会计制度》） 4 （二）科学事业单位（执行《科学事业单位会计制度》） 5 （三）高校（执行《高等学校会计制度》） 7 （四）医院 （执行《医院会计制度》） 8 三、企业 9 （一）执行《企业会计准则》的企业 9 （二）执行《企业会计制度》的企业 11 (三）执行《小企业会计准则》的企业 13 四、社团（执行《民间非营利组织会计制度》） 14 序 言 根据京科发[2010]52号《北京市科技计划项目（课题）管理办法（试行）》、京财文[2010]1842号《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》、中市区组发[2010]15号《中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目（课题）经费间接费用列支管理办法（试行）》、中市区组发[2010]16号《中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金试点管理办法》等文件规定，对科技项目经费必须“专款专用，单独核算”。但目前尚无关于如何执行科技项目经费“单独核算”的实施细则，对规范和加强科技项目经费的管理带来很大的障碍。目前国内尚无同类研究，现有部分课题承担单位在科技项目经费核算时使用的会计科目不规范，部分单位不清楚如何核算科技项目经费，需要出台一份科技项目经费会计核算用户手册。为做好此项研究工作，课题承担单位从2011年下半年开始酝酿能否向市科委申请立项对科技经费如何规范会计核算进行专项研究，在市科委审计处的大力支持和指导下，2012年初此项研究工作得以启动，本课题先从科技经费会计核算政策依据入手，把分行业科技经费会计核算调研结论作为研究解决问题的切入点，通过调查分析，凝练出目前使用北京市财政科技资金单位在科技经费单独核算方面存在的问题，邀请行政单位、事业单位（一般事业单位、科学事业单位、部属及地方高等院校、医院） 企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业）及民间非盈利组织领域的财务专家研讨，提出如何规范科技经费会计核算的建议。在此基础上，课题组又认真研读上述行业现行会计制度及准则，以各行业现行的会计制度及准则为基础，在满足科技经费单独核算的要求下，课题组编写了行政单位、事业单位（一般事业单位、科学事业单位、高等院校、医院）、企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小规模企业会计制度企业）、民间非盈利组织使用“北京市科技经费（民口）的单独核算会计分录”，之后，又多次邀请各领域的财务专家及科技部、北京市科委有关科技经费监管的专家进行研讨和修订，将修订后的会计分录反馈科研院所（事业、科学事业）、企业（生物医药领域、新能源汽车领域、石油、环保等资源环境领域、农林领域、电力、食品等）、医院、高校、行业协会进行测试试用，最终形成了本课题的研究成果《北京市科技经费（民口）单独核算使用手册（建议稿）》。 北京市科技经费（民口）单独核算会计分录 基本分类 1、行政单位 2、事业单位（一般事业单位、科学事业单位、高等院校、医院） 3、企业（执行企业会计准则企业、执行企业会计制度企业、执行小企业会计准则企业） 4、民间非盈利组织 基本原则：以各自执行的会计制度为基础，满足科技专项经费专户核算的要求。 一、行政单位（执行《行政单位会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款等相关科目 贷：拨入经费—拨入专项—XX专项 (XX为项目、课题或专项名称) 2、发生专项经费支出 借：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做 借：固定资产 贷：固定基金 3、年底结转 借：拨入经费—拨入专项—XX专项 贷：结余—专项结余 借：结余—专项结余贷：经费支出—专项支出—XX费(XX专项 ) 二、事业单位 （一）事业单位（执行《事业单位会计制度》） 1、收到市科委拨入的科技经费 借：银行存款 贷：财政补助收入—XX专项 2、发生专项经费支出 借：事业支出—项目支出—XX费(XX专项 ) 贷：银行存款等相关科目 若为购置固定资产，需同时做： 借：固定资产 贷：固定基金 3、结转专项经费 借：财政补助收入―XX专项 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—项目支出—XX费(XX专项 ) 4、自筹经费 （1）其他财政资金 收到其他财政资金 借：银行存款 贷：