审计学08购货与付款循环审计资料.ppt

根据企业会计制度，固定资产报废应通过“固定资产清理”科目核算，因此该转账凭证上反映的会计处理不合规。同时，审计人员注意到，该固定资产报废时净额占固定资产原值比例高达75%，其中可能有问题，决定进一步进行审查。于是调阅了该固定资产卡片，发现该固定资产实际使用年限只有一年。经多次询问四通公司有关人员，得知该固定资产在购入不久因企业转产而被闲置，企业于2003年10月5日将其变卖，变卖价款50万元归入企业 “小金库”。审计人员应提请四通公司将该固定资产变卖款存入银行，并调整会计处理，其调账分录为： 借：银行存款 500 000 贷：营业外支出——非常损失 500 000 本章小结 购货与付款循环是主要包括购买商品或劳务、记录购货与付款业务、支付货款和记录支出、定期对账等业务活动，涉及到请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金、银行存款日记账、卖方对账单等凭证和会计记录。 购货与付款循环主要包括职责分工控制、请购控制、订购控制、验收控制、记录应付账款控制、支付货款控制、对账控制等 内部控制，并进行初步评价；然后采用检查、实地观察、询问等方法进行符合性测试；最后进一步评价其内部控制，以确定该循环相关账户实质性测试的时间、性质和范围。 对固定资产进行实质性测试，首先应获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表；然后