存货准则与税法差异讲解资料.docVIP

一、《存货》准则会计与税法差异分析 (一)存货概述 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 存货通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料 所得税实施条例第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货管理的问题？ （二）存货计价 1．存货的入账金额的确定 历史成本原则 .工业企业和商品流通企业 （1）买价 （2）附加费用 从购买至验收入库前发生的相关费用 进存货成本 验收入库后发生的相关费用 直接计入当期损益 （3）税金 价内税、关税计入购进存货的成本 小规模纳税人 计入 增值税 一般纳税人有完税凭证 不计入 无完税凭证 全部计入 （4）制造费用 2、房地产开发企业 房地产开发企业开发房产所发生的利息计入开发房产的成本，不允许计入“财务费用” 2．存货发出的计价方法 （1）先进先出法 （2）加权平均法 （3）移动平均法(新准则取消此方法)? （4）后进先出法(新准则取消此方法) （5）个别计价