第二章所的税核算.pptVIP

第二节　计税基础和暂时性差异 一、暂时性差异　（一）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。　　应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。　　1.资产的账面价值大于其计税基础 　　2.负债的账面价值小于其计税基础 　　（二）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。　　1.资产的账面价值小于其计税基础 　　2.负债的账面价值大于其计税基础  1、永久性差异：本期发生，以后各期也不能转回 会计处理 税法处理 对利润影响 举例 确认收益 不确认收益 会计收益税法收益 国债利息收入、投资收回已税利润 不确认收益 确认收益 会计收益税法收益 产品用于投资、接受捐赠、关联方交易 确认费用损失 不确认 会计收益税法收益 罚款、税收滞纳金、非公益性捐赠和赞助 不确认费用损失 确认 会计收益税法收益 以前年度可用税前利润弥补的亏损 暂时性差异：本期发生，以后期间可以转回 （1）应纳税暂时性差异：未来应增加应纳税所得额的时间性差异(税前利润应税所得) 会计本期确认收益，税法以后确认：长期股权投资权益法 税法本期确认费用，会计后期确认：固定资产折旧 应纳税所得额=税前会计利润-本期发生的应纳税时间性差异+本期转回前期应纳税时