出纳工作账务处理四.docVIP

出纳人员的账务处理 相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。 （1）按照经济业务内容设置出纳账户。 　 　（2）按照各项规章制度审核原始凭证。 　 　（3）根据复式记账原理填制记账凭证。 　 　（4）登记出纳日记账和相关备查簿。 　　 （5）财产清查，保证账实相符、账账相符。 　　 （6）编制出纳报告。 　 　（7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。 出纳工作的阶段日程 　　出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。 　　 （1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。 　　 （2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。 　　 （3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。 　 （4）按顺序办理各项收付款业务。 　　 （5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。 　　 （6）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。 　　（7）根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。 　　 （8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。 　　 （9）每月终了3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。 　 　（10）其他出纳工作的办理。 　　 （11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。 1、现金日记账的格式和登记方法：（1）现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。　　（2）现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 2、银行存款日记账的格式和登记方法：银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 3、编制银行存款余额调节表 核对企业与银行记账有无差错。 在核对银行存款账目中，如发现未达账应编制“银行余款余额调节表”双方如果余额相等，说明记账没有错。核对银行存款日记账与银行存款收付凭证时，要账证相符。银行存款日记账与银行存款总账核对要账账相符。 银行余款余额调节表 项目 余额 项目 余额 银行存款日记账 银行存款总余额 银行对账单余额 银行对账单总余额 加：银行已收， 企业未收 减：银行已付 企业未付 银行对账单贷方未对账项 银行对账单借方未对账项 加：企业已收 银行未收 减：企业已付 银行未付 银行存款贷方未对账项 银行存款借方未对账项 调整后日记账余额 调整后对账单余额 4、结账： 结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。 1、日结或月结时，应在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。 　　2、季结时，通常在每季度的最后一个月、月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。 3、年结时，在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线