第05章 审计证据和审计工作底稿.ppt

本章小结 3．审计证据的可信性 审计证据的可信性是指证据的可靠程度。 （1）外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 5.1 审计证据 4.审计证据的充分性、适当性 5.1 审计证据 （1）审计证据的充分性 审计证据的充分性又称为足够性，它是指审 计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 因此，它是注册会计师为形成审计意见所需审计 证据的最低数量要求。审计证据的充分性是对审 计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样 本量有关。 审计证据的数量不是越多越好。为了使注册会计师进行有效率、效益的审计，注册会计师通常把需要审计证据的数量范围降到最低限度。 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素： （1）错报风险 （2）具体审计项目的重要性 （3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验 （4）审计过程中是否发现错误或舞弊 （5）审计证据的类型与获取途径 5.1 审计