中级财务会计第11章+负债重点分析.ppt

本章内容： 负债概述 流动负债 非流动负债 预计负债 借款费用资本化 债务重组 第一节　负债概述 一、负债的含义 企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 特征： 过去发生； 现时存在； 未来偿还（经济利益流出） 二、负债的分类 1.按流动性（偿还时间长短）分： 流动负债——在一年或长于1年的一个营业周期内偿还的负债。 是企业为生产经营活动所筹集的资金，包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 非流动负债——在一年或长于1年的一个营业周期后偿还的负债。 是企业为长期投资项目所需资金而筹集的，包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。 三、负债的确认条件 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2.金额能可靠计量。 第二节 流动负债 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的、期限在1年以下(含1年)的各种借款。 1.企业借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款（本金） 2. 短期借款利息的核算 从银行或其他金融机构等借入的短期借款，于季末支付当期利息。 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息（银行存款） 【例1】： 某公司于4月1日从商业银行借入40 000元用于资金周转，借款期限6个月，利率6%，利息按季支付。 （1）4.1借入 借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000 （2）4月末计提利息 借：财务费用 200（40 000*6%/12） 贷：应付利息 200 5月末计提利息同上。 (3) 6月末支付利息 借：应付利息 400 财务费用 200（6月份利息） 贷：银行存款 600 下季度同上。 （4）10.1偿还借款 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 如果借款利息金额较小，可以在实际支付利息时计入财务费用。 本例中，如果利息连同本金一次支付，则： 借：短期借款 40 000 财务费用 1200（6个月利息） 贷：银行存款 41 200 二、交易性金融负债 （一）满足以下条件之一的为交易性金融负债： （1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； (3)属于衍生工具。 （二）交易性金融负债的主要账务处理 1.企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额 借：银行存款 （实际收到的金额）　　 投资收益 （发生的交易费用）　 贷：交易性金融负债——本金 （公允价值） 2.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息 借：投资收益　 贷：应付利息 3.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债—公允价值变动 （公允价值高于账面余额的差额） 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 4.处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额: 借：交易性金融负债——本金　　 交易性金融负债——公允价值变动　　　　　 贷：银行存款 公允价值变动损益（也可能在借方） 　　　 投资收益 （差额,或借方） 三、应付票据 (结合应收票据) （一）应付票据的核算 1.带息应付票据 （1）取得时： 借：原材料/库存商品 应交税费-进项税额 贷：应付票据 （2）期末，计提利息 借：财务费用 贷：应付票据 （3）票据到期 借：应付票据 财务费用