第08章销售与收款循环审计资料.pptVIP

8.6.4　其他应交款审计 实质性测试程序主要包括: (1)获取或编制其他应交款明细表,复核加计数是否正确,并核对期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。 (2)了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率,注意其前后期是否一致。 (3)结合营业税金及附加和其他业务利润等项目,检查教育费附加等的计算是否正确,是否按规定进行了会计处理。 (4)抽查上缴款项是否与银行付款通知、税务机关缴款单或收款单位收据相符,相关的会计处理是否正确。 (5)检查其他应交款在资产负债表中的披露是否恰当。 8.6.5　营业税金及附加审计 实质性测试程序主要包括: (1)取得或编制营业税金及附加明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2)确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定。 (3)根据审定的当期应纳营业税的营业收入,按规定的税率分项计算、复核本期应纳营业税税额。 (4)根据审定的应税消费品销售额(或数量),按规定适用的税率,分项计算、复核本期应纳消费税税额。 (5)根据审定的应税资源税产品的课税数量,按规定适用的单位税额,计算、复核本期应纳资源税税额。 (6)检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否与本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致,并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等。 (7)复核各项税费与应交税费、其他