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第一节 现金 第二章 货 币 资 金 学 习 目 标 狭义的现金仅指库存现金。广义的现金，除库存现金以外，还包括银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业流动性最强的一项资产。通过本章的学习，不仅应掌握货币资金的具体内容、结算程序和会计处理方法；更应掌握货币资金管理与控制的政策、理论和技能。 第一节 库存现金 一、现金的涵义 二、现金的管理制度 三、现金的会计处理 一、现金的涵义 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义的票证，即广义现金概念。 二、现金的管理制度 （一）现金的库存限额 (二）现金收支的规定 （三）现金的使用范围 (四)现金内部控制 （一）现金的库存限额 正确核定库存现金限额，并按规定限额控制现金，超过限额的现金应及时送存银行 1、满足企业3至5天日常零星开支所需的现金。 2、边远和交通不便的地区的现金限额可以超过5天但不超过15天的日常零星开支所需的现金。 (二）现金收支的规定 1、不许“坐支现金。” 2、不准“白条”顶库 3、不准“公款私存” 4、不准设置“小金库” 5、不准谎报用途套取现金 6、不准出借银行帐户 （三）现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 (四)现金的内部控制 1、现金收入的内部控制 2、现金支出的内部控制 三、现金的会计处理 1.现金收支的序时核算 应设置现金日记帐，它是出纳人员按照现金收付业务发生或完成时间的先后，根据审核后的原始凭证或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来记录现金的增减变动情况的原始记录帐簿。该帐簿应做到日清日结。 2.现金总分类核算 应设置“现金”帐户，总括核算现金的收付和结存情况。 （1）现金收入的账务处理 例1. 企业零星销售产品，取得销售收入460元。 借：库存现金 460 贷：主营业务收入 460 例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）现金支出的账务处理 例3. 企业采购人员出差，预借差旅费2 200元。 借：其他应收款 2 200 贷：库存现金 2 200 例4.企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 例5.采购人员出差归来，报销差旅费2 100元，余额交回现金。 借：管理费用 2 100 库存现金 100 贷：其他应收款 2 200 （3）现金清查的核算 现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 例6.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 库存现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120 例7.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 库存现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 营业外收入 350 四、备用金