考试原题答案必须背过.docVIP

I.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 　　2009年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为320万元。 　　甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。 　　2011年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。 要求：（答案中的金额单位均用万元表示） （1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录； 借：固定资产 300 应交税费---应交增值税（进项税） 51 贷：实收资本 320 资本公积 31 差额计入资本公积 （2）计算甲公司2010年度应计提的折旧额； 年度折旧额=（300-300*15%）÷5=57 （3）编制甲公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录； 借：制造费用 4.75 贷：累计折旧 4.75 　　（4）计算甲公司处置设备的净损益；200-186=14 （5）编制甲公司结转处置设备净损益的会计分录。 借：固定资产清理 186 累