审计学课件(2-15章)PPT.pptx

审 计 学李林UDITING第二章注册会计师服务范围及其规范 教 学 重 点●注册会计师业务范围●执业准则的性质和作用●职业道德基本准则●注册会计师防范法律责任的对策。第一节 注册会计师业务范围一.审计业务（一）审查企业财务报表，出具审计报告（二）验证企业资本，出具验资报告（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告（四）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告第一节 注册会计师业务范围二、审阅业务 三、其他鉴证业务 除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、网域认证和系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信任程度。 第一节 注册会计师业务范围四、相关服务 (一)对财务信息执行商定程序对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。第一节 注册会计师业务范围(二)代编财务信息 代编财务信息，是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他信息。第一节 注册会计师业务范围（三）税务服务 税务服务包括税务代理和税务筹划。税务代理是注册会计师接受企业或个人委托，为其填制纳税申报表，办理纳税事项。税务筹划是由于纳税义务发生范围和时间不同，注册会计师从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案。 第一节 注册会计师业务范围（四）管理咨询 管理咨询服务范围很广，主要包括对公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断及专业意见与建议。第一节 注册会计师业务范围（五）会计服务 注册会计师提供的会计咨询、会计服务业务，还包括对会计政策的选择和运用提供建议、担任常年会计顾问等。注册会计师执行的会计咨询、会计服务业务属于服务性质，是所有具有条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务。第二节 注册会计师执业准则?一、注册会计师执业准则体系（一）注册会计师执业准则的性质1．审计准则的定义 审计准则是由政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格、规范和指导审计人员执业行为、衡量和评价审计工作质量的权威性标准。第二节 注册会计师执业准则2.执业准则的定义 执业准则是用来规范注册会计师执行鉴证业务，获取鉴证证据，形成鉴证结论，出具鉴证报告的专业标准。 第二节 注册会计师执业准则3．注册会计师执业准则的性质（1）是规范注册会计师执业的行为标准。（2）是衡量鉴证质量的权威性标准。 （3）是注册会计师发表鉴证意见的依据。（4）是确定或解脱鉴证责任的依据。第二节 注册会计师执业准则（二）独立审计准则的作用（1）独立审计准则有利于实现审计工作的规范化。（2）独立审计准则有助于提高审计工作质量（3）独立审计准则有助于审计组织与社会进行沟通。（4）独立审计准则有助于完善内部管理。（5）独立审计准则有助于维护审计组织和注册会计师的正当权益。（6）独立审计准则有助于促进审计理论和实务的交流 第二节 注册会计师执业准则 二、执业准则体系（一）审计准则体系结构的设计 以2007年1月1日实施的48个审计准则为准审计、审阅及其他鉴证业务准则（45个）相关服务准则（2个）事务所业务质量控制准则（1个）第二节 注册会计师执业准则（二）美国的民间审计准则 美国的民间审计准则体系包括三个层次：一般公认审计准则、《审计准则说明书》、审计解释和审计指南。 一般公认审计准则规定了民间审计人员的资格和执业的基本要求。其具体内容如下：一般准则、现场工作准则和报告准则。课堂讨论 〖资料〗A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。A告诉B，审计必须按时完成，以便将审计过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。B立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。A同意付给B一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再另外给付奖励。 B雇用了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时告诉他们该如何进行审计。 B告诉学生不要把时间花在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照B的指示，完成了审计工作，并在两个星期后向B提交了财务报表。B复核这些报表后，编制和签发了无保留意见的审计报告。但是在这份审计报告里，并没有提及一般公认会计原则，也没有提及年度之间是否一致运用了这些原则。〖要求〗列出B注册会计师违背审计准则的行为。 提示：审计准则有关规定有 1．审计应由经过充分技术训练，精通审计业务的人员担任。 2．审计人员应保持精