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工会财务会计制度讲座 北京市总工会 宁哲仁 2011年8月 一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入（同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入 收入的核算 一、会费收入 ▲核算内容：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 ▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费 ▲会费基数 1、企业：本人收入 2、机关：职务工资+级别工资 3、事业：职务工资+等级工资 4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资 ▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工 财字1994年69号） ▲账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 10,000 贷：会费收入 10,000 将会费存入银行时： 借：银行存款 10,000 贷：库存现金 10,000 二、拨缴经费收入 ▲核算内容 1、制度规定：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本工会的经费及建会筹备金。 2、实操内容：本级工会收到的由缴费单位上缴并按分配比例分配的工会经费 ▲计算公式： 1、工会经费=全部职工工资总额×2% 2、建会筹备金=全部职工工资总额×2% ▲核算要点：设立“工会经费”和“建会筹备金”二级科目 ▲主要政策依据： 1、中华人民共和国《工会法》 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额规定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000年678号） ▲账务处理: 收到工会经费时： 借：银行存款 60,000 贷：拨缴经费收入－工会经费 60,000 收到建会筹备金时： 借：银行存款 30,000 贷：拨缴经费收入－建会筹备金 30,000 三、上级补助收入▲核算内容： 1、制度规定：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。  2、实操内容：本级工会收到的上级工会给予的补助款项▲账务处理： 收到上级工会送温暖经费时： 借：银行存款 16,000  贷：上级补助收入-送温暖补助 16,000  收到上级工会固定资产购置专项补助时： 借：银行存款 5000 贷：上级补助收入-专项补助 5000  四、政府补助收入▲核算内容： 1、制度规定：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项 2、实操内容：本级收到的上级工会拨付的政府补助款项▲核算要点：专款专用，结余上缴▲账务处理： 借：银行存款 200,000  贷：政府补助收入 200,000  五、行政补助收入 ▲核算内容： 1、制度规定：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。  2、实操内容：本级收到行政给予的基建、维修、事业、大型活动补助▲账务处理： 收到行政职工运动会补助  借：银行存款 20,000  贷：行政补助收入 20,