第三章会计循环分解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 举例 服装小店总分类账本期发生额试算平衡表 2004年10月 单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 库存商品 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 实收资本 销售费用 主营业务成本 主营业务收入 合 计 借方发生额 2 000 56 800 20 000 10 000 20 000 0 5 000 1 600 3 200 0 118 600 贷方发生额 1 000 17 000 3 200 10 000 20 000 600 60 000 0 0 6 800 118 600 类型 账项调整业务 收入的递延——负债转换收入 应计未收的收入 应计未付的费用 费用的递延——资产转换费用 3.5 账项调整 收入的递延——负债转换收入 通过设立“其他应付款” 科目来实现收入的递延。收到款项时确认“其他应付款”增加。 费用的递延——资产转换费用 通常设置“预付账款”、“其他应收款”或者“长期待摊费用”等科目来实现费用的递延。 受益期《1年，使用预付账款、其他应收款； 长期资产，受益期1年，使用长期待摊费用 注意：每一会计期的折旧费用＝应计折旧额/估计使用期限＝(固定资产原值－预计净残值)/估计使用期限  应计未付的费用 通过设置“应付职工薪酬”、“应付利息”等科目，