五粮液：传世精品何以成了“糊涂汤”.ppt

2 财务报告对外提供前内部审核严重缺失 传世精品何以成了“糊涂汤” 显然，这一阶段拥有财务会计背景的独立董事还未能发挥其应有的作用，也没有在财务报告对外提供前进行应有的审核工作。因此，可以判断2007年导致公司没有有效地防范财务报告问题的原因是内控制度存在一定的缺陷。后公司经过整改，2008年、2009年五粮液公司的相关负责人开始按照工作规程履行职责，会议的频次趋于正常。但是，他们并没有发现被证监会稽查出来的三项违规问题，以至于失去自行纠正问题的机会。 传世精品何以成了“糊涂汤” 3 财务报告对外提供前外部审计质量较低 年度 审计意见 年报审计收费 注册会计师 2001年 标准无保留意见 80万 程渝、刘均 2002年-2003年 标准无保留意见 85万 程渝、刘均 2004年-2005年 标准无保留意见 85万 陈更生、刘均 2006年 标准无保留意见 85万 陈更生、秦茂 2007年 标准无保留意见 85万 陈更生、李敏 2008年 标准无保留意见 100万 陈更生、刘均 2009年 标准无保留意见 100万 李武林、刘均 五粮液公司各年度审计情况 3 财务报告对外提供前外部审计质量较低 传世精品何以成了“糊涂汤” 五粮液2001年度开始由四川华信会计师事务所提供审计服务。2008年审计收费提高到100万，2009年续聘四川华信会计师事务所。 由2008年年报披露可知，审计收费提高到100万原因是五粮液公司认可华信的审计质量，为保持审计机构、审计资料、审计过程的连续性，不断提高审计工作效率所作的一个决定。 而事实上，根据证监罚字[2002] 4号和证监罚字[2004] 29号，华信会计师事务所及作为五粮液公司2004年至2008年连续5年首席签字注册会计师的陈更生存在职业污点。 2009年在证监会通报五粮液公司财务报告违规后，公司更换了首席签字注册会计师。显然，在五粮液的财务报告违规被通报前，公司未能选聘拥有更高声誉更符合资质的审计师开展工作，存在审计质量问题。财务报告对外提供前的外部审计环节不合格使五粮液公司无法免疫于财务报告违规行为的产生。 BACK 04 PART FOUR 五粮液如何走出困境 A 财务报告编制前复核环节形同虚设 B 财务报告对外提供前内部审核缺失 C 财务报告对外提供前外部审计质量低 A 财务报告编制前清查资产核实债务 A 财务报告编制前结账 B 财务报告对外提供前的审核 财务报告对外提供前的审计 C 传世精品何以成了糊涂汤 五粮液如何走出困境 关键风险点 管控措施 五粮液如何走出困境 1 财务报告编制前的清查资产核实债务 企业应该在编制财务报告前，组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试和债权债务核实工作。 确定具体可行的资产清查、负债核实计划，安排合理的时间和工作进度，配备足够的人员，确定实物资产盘点的具体方法和过程，同时做好业务准备工作； 要做好各项资产、负债清查核实工作； 对清查过程中发现的差异，应当分析原因，提出处理意见，取得合法证据和按规定权限审批，将清查核实的结果及处理办法向企业董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计准则和制度的规定进行相应的会计处理。 五粮液如何走出困境 2 财务报告编制前的结账 企业在编制年度财务报告前，应在日常核对信息的基础上完成对账、调账、差错更正等业务，然后实施关账操作。 财会人员要核对各会计账簿记录与会计凭证的内容金额是否一致，记账方向是否相符； 检查相关账务处理是否符合国家统一的会计准则或制度和企业制定的核算方法； 调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用； 五粮液如何走出困境 2 财务报告编制前的结账 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目； 在当期所有交易事项处理完毕后并经财务部门负责人审核签字确认后，实施关账和结账工作； 如果在关账和结账后需要重新打开已经关闭的会计期间账簿，须填写相应的申请表，经总会计师或分管会计工作的负责人审批后进行。 五粮液如何走出困境 3 财务报告对外提供前的审核 财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，由各级负责人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完整性以及格式的合规性进行审核； 保留审核记录，建立责任追究制度； 将财务报告装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人签名并盖章。 五粮液如何走出困境 4 财务报告对外提供前的审计 企业应该根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计； 企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实； 注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。 BA