出口货物增值税消费税政策和管理培训企业版.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 《通知》和《办法》的主要内容 （一）《通知》的主要内容 2、出口货物劳务的免税规定 （1）适用范围： 15类出口货物；3类视同出口货物；3类原来征税改免税的出口货物。 （2）进项税额的处理和计算 A、转成本 B、卷烟 C、其他（明确来料加工销售收入确认原则） 《通知》和《办法》的主要内容 （一）《通知》的主要内容 3、出口货物劳务的征税规定 （1）适用范围： 7大类，另外办法还有一类是企业未申报退（免）税、免税或征税的其他出口货物。 （2）征税的计算： A、一般纳税人（进料加工调整） B、小规模纳税人 《通知》和《办法》的主要内容 （一）《通知》的主要内容 4、出口货物消费税退税、免税或征税规定 （1）适用政策 退税 免税 征税 对应增值税的退（免）税、免税、征税政策的消费税政策规定 （2）退税的计税依据 （3）退税的计算 《通知》和《办法》的主要内容 （一）《通知》的主要内容 5、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定 （1）认定和申报 （2）若干征、退（免）退税规定 （3）外贸企业核算要求 （4）“先退税后核销” 《通知》和《办法》的主要内容 （一）《通知》的主要内容 6、制定《办法》的规定 制定《办法》的依据 7、执行时间的规定 从政策上作出规定 《通知》和《办法》的主要内容（二）办法的主要内容 1、制定依据 2、适用范围 3、出口退（免）税资格的认定 明确认定、变更认定、注销认定的程序和资料要求，明确注销认定明确在税务登记注销前。 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 4、免抵退税的申报 （1）申报程序和期限。申报期限有调整；先纳税申报，再免抵退税申报 ； （2）申报资料 （3）进料加工的登记、申报和核销 （4）使用国内免税料件的申报 （5）申报调整。 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 5、免退税的申报 （1）申报程序和期限。 申报期限有调整；明确外贸企业销售收入的填表口径；经批准可以一个月多次申报。 （2）申报资料 增加海关完税凭证 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 6、视同出口和对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报 到特殊区域的申报要求； 其他申报要求，分别对应不同的视同出口和加工修理修配劳务增加不同的凭证资料； 说明：境外货物进境修理后再出口的除船舶修理提供出口货物报关单（出口退税专用）外，其他的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单（非出口退税专用） 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 7、退（免）税的其他申报规定 共六种情况：水电气、保税区仓储出口、旧设备、边贸、跨境贸易、特殊加注标识。 8、有关原始凭证要求 共4大类（说明：增值税专用发票中未包括22号公告，应一并考虑；备案单证少一个明细单） 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 9、免税的申报规定 （1）特殊区域的申报 （2）其他 （3）因条件变化，改为适用免税政策的，已退税要补回。 （4）相关免税证明及免税核销办理 卷烟和来料加工 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 10、单证证明的办理 （1）代理出口货物证明 （2）代理进口货物证明 （3）出口货物退运已补税（未退税）证明 （4）补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明 （5）出口退税进货分批申报单 （6）出口货物转内销证明 （7）中标证明通知书 （8）丢失有关证明的补办 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 11、其他规定 （1）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外不得开具增值税专用发票； （2）退税率调整时间的执行规定； （3）集团公司认定； （4）推迟支付、不能支付、差额支付货款规定； （5）远期结汇； （6）未申报退税的水电气税款转成本； （7）为申报免税的视同内销征税，有特殊；未申报退（免）税、免税、征税的其他出口货物劳务征税； （8）放弃免税规定； （9）免税出口卷烟其他规定； （10）骗税多发产品的规定。 《通知》和《办法》的主要内容 （二）办法的主要内容 12、适用增