出口货物退免税知识介绍.ppt

* 相关实务及注意事项-进料加工 ●计划分配率的备案 1、申报时限规定： 企业应在首次申报2013年7月1日以后，进料加工手册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据 * 相关实务及注意事项-进料加工 2、计划分配率四种不同情形分别进行处理 第一种情况首次发生进料加工业务的： 进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首笔进料加工手册的计划分配率。 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值 第二种情况上年度没有发生过进料加工核销的： 因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。 * 相关实务及注意事项-进料加工 第三种情况认为实际分配率不合理的： 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 第四种情况没有进料加工业务的： 对于没有进料加工业务，或以前年度有进料加工业务且同时满足以下条件的企业本次可不进行备案，待发生进料加工业务时再进行备案工作。 * 相关实务及注意事项-进料加工 计划分配率确定中应注意的事项： 1、计划分配率一经复核确认后，将不能修改； 2、不需要企业附送进口关单； 3、不需要办理进料加工登记； 4、如计算出的计划分配率超过100%，企业应根据手册的实际单耗情况对备案表明细数据进行合理调整，使计划分配率≤1； 5、一户企业备案中所有明细数据中币别代码要统一。 * 相关实务及注意事项-进料加工 （二）生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表的出具 开展进料加工业务的生产企业在向主管征税部门办理纳税申报前，根据当期进料加工出口情况自行出具《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》，参与当期的纳税申报。在免抵退税申报时，退税机关出具的“进料加工免税证明”，与企业产生差额部分在下期申报时予以调整。 * 相关实务及注意事项-进料加工 （三）进料加工手册的核销 第一步：企业申请。自2014年起，企业应在本年度4月20日前，对上年度海关已核销的手册按实际发生情况确认实际分配率，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手册项下的进料加工业务核销手续。 4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。 * 相关实务及注意事项-进料加工 第二步：税务机关出具反馈表。主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关数据中的进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手册实际分配率反馈表》，交企业确认。 第三步：企业确认。企业应及时根据进料加工手册实际发生的进出口情况对反馈表中手册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手册进行确认；核对不相符的，企业应提供该手册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在《进料加工手册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。 * 相关实务及注意事项-进料加工 第四步：双方核实。主管税务机关对于企业未确认相符的手册。1、应提取进、出口货物报关单数据，反馈给企业。2、对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。(特别注意：若出现无出口报关单电子信息则必须等信息并审核通过后才能办理核销) * 相关实务及注意事项-进料加工 第五步：出具核销表。主管税务机关应将企业报送的《已核销手册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手册实际分配率反馈表》。在企业对手册的实际分配率确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。 * 相关实务及注意事项-进料加工 第六步：确定新的计划分配率。主管税务机关完成年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“