审计助理人员培训班讲义.ppt

中小型会计师事务所执业质量检查中发现的问题 执业质量检查中发现问题 一、质量控制体系检查发现问题 二、业务项目检查发现问题 业务项目检查发现的问题 1.初步业务活动存在问题 2.了解被审计单位及其环境存在的问题 3.实质性测试程序存在的问题 4.业务完成阶段存在的问题 5.其他项目存在的问题 （一）初步业务活动--检查发现问题 1.项目独立性声明存在问题 2业务承接或保持评价表存在问题 3.业务约定书存在问题 （二）了解被审计单位及其环境检查发现问题 主要内容： 1.了解被审计单位及其环境 2.了解被审计单位内部控制：整体层面及业务流程层面内控的了解和评价 3.项目组讨论纪要—风险评估 4.风险评估结果汇总表 5.总体审计策略：重要性、人员安排、时间安排、审计范围、初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域及应对措施 （二）了解被审计单位及其环境检查发现问题 检查发现的常见问题： 1.注册会计师未编制实施风险评估程序的相关审计工作底稿； 2.未编制总体审计策略及具体审计计划底稿；编制的总体审计策略内容不完整，如未确定重要性、未初步识别重大错报风险领域及初步的应对措施、无合伙人审批等； 3.未确定重要性或确定的重要性不符合新准则的要求，如只确定了报表整体的重要性水平,未记录确定重要性水平的理由，未确定报表整体实际执行的重要性水平，未确定微小错报等； 4.项目