金融企业会计第章.ppt

第二章 基本核算方法 一、会计科目和记账方法 （一）会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一 步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业 务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 ----指在银行会计核算体系中，对银行的会计核算对 象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。 1、会计科目的设置原则 ◆既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； ◆既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； ◆既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业 内部经营管理的需要； ◆会计科目的分类要做到简明、适用； ◆符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。 例1：储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。 借：吸收存款---个人活期存款—王兵 1000 贷：库存现金 1000 例2：李某存3年期定期存款200000万。 借：库存现金 200000 贷：吸收存款—个人定期存款—李某 200000 付（贷）：重要空白凭证---整存整取储蓄存单 （备查簿登记） 3、银行企业主要会计科目一览表 P19 （二）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为 计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科 目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 2、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式 记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映 各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 其基本内容为： ①记账主体：以科目为记账主体，根据业务内容确定各类 科目的记账方向及其相互的对应关系。 ②会计平衡公式：以“资产 = 负债 + 所有者权益”为会计平 衡公式。 ③记账符号：以 “借”和“贷”作为记帐符号?? ? A、“借”的含义：资产和费用的增加；负债、所有者权益和 收益的减少。 B、 “贷”的含义：资产和费用的减少；负债、所有者权益 和收益的增加。 C、会计分录：反映一笔经济业务的方向、项目和金额。 ④记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 ⑤试算平衡 ： 发生额平衡和余额平衡。 附： 1、资产类，费用、成本类项目 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 2、负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目 贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 3、资产负债共同类项目 二、会计凭证（银行传票） 是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业 务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和 事后查考的重要凭据。 1、会计凭证的种类 ? ?①会计凭证按其填制的程序和用途不同 分为：原始凭证 记账凭证 ??? ②会计凭证按其形式的不同 分为：单式记账凭证 复式记账凭证 ③会计凭证按其使用范围不同 分为：基本凭证（八类，由银行填制） 特定凭证 (专用凭证) ? 基本凭证分为以下八种：（均由银行填制） ①现金收入传票 ②现金付出传票 ③转账借方传票 ④转账贷方传票 ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 特定