销售环节资金运动会计处理上一般业务.ppt

五、其他应收款 ——除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种 应收、暂付款项。 1、包括 应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；预付给企业内部单位或个人的备用金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。 2、账户设置 按不同的债务人设置明细账。 * * 3、备用金的会计处理 备用金制度：是企业预付给内部单位或个人，用于日常零星现金开支的有一定数额的款项，属于其他应收款项。 * * A C B 4、期末计价：预计坏账损失，并计提坏账准备。 B——实际报销，不通过备用金明细账。报多少补多少。 C——取消备用金 附注： A——建立备用金 ▲管理费用等 ▲库存现金 银行存款▲ ▲ 其他应收款 备用金的核算举例 1.拨付备用金 例：朗能公司为其厂部管理部门设立定额备用金，财务部 门按定额1 500元开出现金支票。 2.平时报销补足 例：厂办招待费共支出600元，财务部门核实报销，以现 金支票补足备用金定额。 * * 借：其他应收款——备用金（厂部）1 500 贷：银行存款 1 500 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3.调整备用金定额 例：朗能公司决定将上述备用金增加到1800元，开具一 张300元的现金支票交经办人员。 4.取消备用金 例：朗能公司决定取消上述备用金。 * * 借：其他应收款——备用金（厂部）300 贷：银行存款 300 借：库存现金 1 800 贷：其他应收款——备用金（厂部）1 800 六、应收款项的减值 （一）含义 在资产负债表日，有客观证据表明应收款项发生减值的， 应将该应收款项减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确 认减值损失，计提坏账准备。 （二）应收款项发生减值的客观证据 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 * * 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定 相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 （三）对坏账损失的核算方法——备抵法——谨慎性原则 ■概述 □对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。 □计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定 □实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款金额。 ■核心问题 对坏账损失的估计 ■优点 体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收 账款反映可收回金额，避免利润虚增。 ■账户设置： “坏账准备” * * （四）备抵法的应用 ■减值测试 □应收账款单项金额重大——应单独进行减值测试 ◇测试标准——“未来现金流量现值”是否低于其“账面价值” □单项金额不重大的应收账款以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项——应按组合方式进行减值测试 ◇坏账准备计提方法按类似信用风险特征划分为若干组合，再按资产负债表日余额的一定百分比计提坏账准备 * * 1、计算应收款项的“期末余额”→计提的基数 ■绝对不能简单地根据应收账款总账余额确定 □应收票据 □预付账款和应付账款所属明细账的借方余额 □应收账款和预收账款所属明细账的借方余额 □其他应收款 2、坏账准备的保留数 即提取完坏账准备之后，坏账准备账户的期末余额。 3、本期应提取（或冲回）坏账准备的金额 本期应提取的坏账准备 ＝期末应保留的坏账准备－提取前已有的坏账准备 “当期应计提的坏账准备”如果是正号，表示初次提取或补提（按金额计入“坏账准备”的贷方）；如果是负号，表示应冲减（按绝对值计入“坏账准备”的借方）。