银行会计1分解.ppt

（2）利用分户帐计算积数的计算方法 此种方法适用于存取款次数不多的存款户。利用这种方法，在登记每次变动存款余额时，都要计算该余额变动前的存款积数。计算时以本次变动前的存款余额乘以该存款余额的存期（日数），即可计算出变动余额各期间的积数，填入分户帐的“日数”和“积数”栏内。结息日时，可将各期间的存款积数相加，计算出计息积数。例如某单位分户帐如下： 分户帐 账号 户名： 利率：月2.4‰ 13920.80 贷 135.80 第二季度利息 6.21 1697546.20 贷 积数合计 165420.00 12 13785.00 贷 8600.00 现支 6.9 649165.00 29 22385.00 贷 516.20 转支 5.11 572530.00 25 22901.20 贷 12500.00 转收 4.16 187221.60 18 10401.20 贷 5000 汇款 3.29 123209.60 8 15401.20 贷 186.00 第一季度利息 3.21 积数 日数 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 日期 该单位利息＝1697546×2.4‰÷30＝135.80（元） 根据利息额编制记账传票予以记账。 （二）单位定期存款利息的计算 单位定期存款一般于存款到期日逐笔计息。 1.基本规定 （1）单位定期存款在原定期限内，如遇利率发生变化，不论调高还是调低均按原存款利率计算。 （2）单位定期存款不到存款期限，原则上不能提前支取。如存款人遇到特殊困难必须提前支取的，可持有关证件，经银行审批后方可提前支取，其利息按当日挂牌公布的活期利率计算。 （3）超过原定存期来行支取的，其利息计算为：原定存期内按原定利率计算利息，超过期限部分按当日挂牌公布的活期利率计算。 （4）单位定期存款利息计私后，一律由银行以转帐方式计入单位活期存款账户，不得支取现金。 例17：某单位于2002年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存为2001年5月6日，年利率为2.25％，则该单位的利息： 该笔存款银行已按规定分四次提取了应付利息3937.50元，其中： 2001年5月6日至2001年6月20日，共计45天，应付利息为： 200000×45×2.25％÷360＝562.50（元） 2001年6月21日至2002年3月20日，三个季度共提取应付利息3375元，每季度提取应付利息款为： 200000×2.25％×3÷12＝1125（元） 银行受理该业务时，只需要计算从2002年3月21日至5月6日的存款利息即可。该利息为： 200000×47×2.25％÷360＝587.50（元） 2.计息方法 采用积数法的计算公式为： 利息＝积数×日利率 积数＝存款金额×存款天数 存款天数按实际天数计算。按规定一年以上的定期存款应按季度提取应付利息。 （1）全额到期支取的利息的计算 根据以上应付利息数额以及最后一段的利息，编制转帐传票（二借一贷）进行转帐。会计分录为： 借：应付利息－某单位定期存款 3937.50 利息支出－某单位定期存款 587.50 贷：单位定期存款－某单位定期存款 4525.00 借：单位定期存款－某单位定期存款 204525.00 贷：活期存款－某单位活期存款 204525.00 考虑应交的利息税为：4525×20％＝905 会计分录为： 借：应付利息－某单位定期存款 3937.50 利息支出－某单位定期存款 587.50 贷：单位定期存款－某单位定期存款 3620.00 应交税金－应交利息税 905.00 借：单位定期存款－某单位定期存款 203620.00 贷：活期存款－某单位活期存款 203620.00 转帐后将利息清单及收帐通知交存款人。 该单位在银行仅存1年2个月零28天，因存款未到期，故应按活期利率计息。其利息计算如下： 1年的利息＝240000×0.99％＝2376 2个月的利息＝240000×0.99％×2÷12＝396 28天的利息＝240000×28×0.99％÷360＝184.80 合计利息为：2376+396+184.80＝2956.80（元） 或将存期化为天数，共计448天，利息为： （2）全额提前支取的利息计算 例18：某单位于2002年5月6