第十章会计报表的编制.doc

第十章会计报表的编制 §第一节会计报表的概述 一、财务会计报告：会计报表、会计报表附注、其他会计报表中披露的相关信息和资料 二、会计种类 会计报表 反映 内容 服务 对象 编制时间 编制基础 静态 动态 对内 对外 月报 季报 半年度 年度 单位 汇总 合并 资产负债表 √ √ √ √ √ 利润表 √ √ √ √ √ 现金流量表 √ √ √ √ √ §第二节资产负债表 一、概述： 1静态：资产＝负债＋所有者权益（时点） 2时点：年月日 二、编制：余额 （一）总账 1直接填列：大多数 2计算填列 1）货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2）存货＝在途物资＋原材料＋生产成本＋库存商品＋周转材料＋自制半成品±材料成本差异－存货跌价准备 注意：材料成本差异：＋超支（借方余额） －节约（贷方余额） 3）XX－准备 其他应收款＝其他应收款－坏账准备（其他） 固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 4）长期借款：长期借款＝长期借款－一年内到期的借款 应付债券：应付债券＝应付债券－一年内到期的债券 某企业2007年12月31日长期借款余额为600万元，其中2004年8月1日～2008年8月1日借款为150万元，2007年9月18日～2009年9月18日借款为450万元。 长期借款：450 一年内到期非流动负债：150 5）未分配利润＝利润分配＋本年利润 （二）明细账 1收归收 应收账款＝应收账款明细账借方＋预收账款明细账借方－坏账准备 预收账款＝应收账款明细账贷方＋预收账款明细账贷方  借方 贷方 应收账款 25000 －甲公司 30000 －乙公司 5000 借方 贷方 预收账款 1000 －丙公司 5000 －丁公司 4000 坏账准备－应收账款 800 应收账款＝30000＋4000－800 预收账款＝5000＋5000 2付归付 应付账款＝应付账款明细账贷方＋预付账款明细账贷方 预付账款＝应付账款明细账借方＋预付账款明细账借方 3待摊对预提 待摊费用＝待摊费用借方＋预提费用借方 预提费用＝待摊费用贷方＋预提费用贷方 EX：教材P252 1货币资金400＋218900 2应收账款30000＋200 3存货57000＋40000＋93400－3400 4预付账款2000＋14000 5应付账款23000＋1000 6预收账款8800＋14000 §第三节利润表 一、概念 利润＝收入－费用（时段）：动态 二、编制：发生额 1营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金－期间费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益 注意：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本 期间费用＝管理费用＋财务费用＋销售费用 2利润总额＝营业利润＋营业外收入—营业外支出 3净利润＝利润总额－所得税费用 练习： 二、 1货币资金＝10000＋57000＝67000 2存货＝70000＋100000＋45000＝215000 3应收账款＝100000＋30000－5000＝125000 4应付账款＝50000＋100000＝150000 5预付账款＝20000＋30000＝50000 6预收账款＝20000＋40000＝60000 7无形资产＝150000 8待摊费用＝1000＋1000＝2000 9预提费用＝0 10固定资产净值＝800000－300000＝500000 1借：生产成本8000 贷：原材料 8000 2借：固定资产24000 贷：应付票据24000 3借：原材料 4000 应交税费－增（进）680 贷：银行存款 4680 4借：短期借款11200 财务费用 600 贷：银行存款11800 5借：银行存款70200 贷：主营业务收入60000 应交税费－增（销） 借：主营业务成本40000 贷：库存商品 40000 6借：应付职工薪酬－工资15000 贷：银行存款 15000 7借：生产成本15000 制造费用5000 贷：应付职工薪酬－工资20000 8借：制造费用2000 管理费用1000 贷：累计折旧3000 9借：生产成本7000 贷：制造费用 7000 10借：库存商品30000 贷：生产成本 30000 1