第章审计工作底稿.ppt

5.3审计工作底稿的归档与复核 5.3.1审计工作底稿的归档 5.3.2审计工作底稿的复核 （一）审计档案 分类整理，形成审计档案。 1、永久性档案 ——那些内容相对稳定、具有长期使用价值，并对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 ——永久性档案：长期保存，（只要会计师事务所营业）充分利用。 ——大部分综合类工作底稿和一部分备查类工作底稿都需归为永久性档案。 （一）审计档案 2、当期档案 ——那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 ——保管期限：当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年。 ——通常，业务类工作底稿和相当一部分备查类工作底稿可归为当期档案。 对每项具体审计业务，审计人员应当将审计工作底稿归整为审计档案。 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后６０天内。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的６０天内。 审计工作底稿的保存期限: 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 审计工作 底稿 的归档 所有权与保密 所有权——应归属于会计师事务所而非审计人员个人，更不是被审计单位 使用——有保密义务。除自己合法使用外，不得对外公开。 以下情况，应当配合： （1）法院、检察院及其他有关部门依法查阅，并按规定办理必要的手续后，可查阅审计工作底稿； （2）审计组织主管部门对执业情况进行检查时，可查阅审计工作底稿； 所有权与保密 （3）其他审计组织因审计工作的需要，并经委托人的同意，办理了相关手续后，可要求查阅审计工作底稿： ①被审计单位更换了会计师事务所，后任CPA可以调阅前任CPA的审计工作底稿； ②基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的CPA可以调阅子公司所聘CPA的审计档案； ③联合审计； ④会计师事务所认为合理的其他情况。 2007． 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（?）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【参考答案】?A 【参考答案】?完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 2009 7．在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有(? ? )。??A．如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内??B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论??C．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿??D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 【答案】：AD 2008 1．在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（　） 　　参考答案：错 审计工作底稿复核制度是会计师事务所等审计机构对项目质量控制制度的重要组成部分。 复核审计工作底稿时，审计人员不仅需要关注其：（1）所引用的有关资料是否翔实可靠、（2）所获取的审计证据是否充分适当，还需要关注（3）审计判断是否有理有据，及最终（4）得出的审计结论是否合理恰当。 审计工作 底稿 的复核 项 目 复核人 性 质 时 间 复核内容 复核要点 一级复核 项目负责人 详细复核 在外勤工作时 对下属助理人员形成的审计工作底稿逐张复核 1．所引用的有关资料是否翔实、可靠；2．所获取的审计证据是否充分、适当； 二级复核 部门经理或 签字注册会计师 一般复核 （重点把关） 在外勤工作结束时 复核审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等 3．审计判断是否有理有据； 4．审计结论是否恰当。 三级复核 主任会计师 或合伙人 重点复核（最终复核） 在签发 报告前 复核审计过程中的；重大会计审计问题；重大审计调整事项及重要的审计工作底稿 1、所采用的审计程序是否适当； 2，所编制审计工作底稿是否充分；3、审计过程是否存在重大遗漏； (完整性) 2009 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日