考前综合分析题演练及复习要求.doc

2008年考前综合分析题演练及复习要求 一、综合分析题演练??? 1、某公司于2008年1月1日向工商银行借入款项160万元，期限9个月，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。??? 要求：编制相关会计分录（单位：万元）??? （1）1月1日借入款项时：??? 借：银行存款 160??? 贷：短期借款 160??? （2）1月末计提利息时：??? 借：财务费用 0.8 (160*6%÷12)??? 贷：应付利息 0.8??? 注意：由于取消了预提费用会计科目，企业月末计提的利息直接计入应付利息科目，不再通过预提费用会计科目核算。??? 2月末预提当月利息的处理相同??? （3）3月末支付银行存款利息：??? 借：财务费用 0.8??? 应付利息 1.6 (1、2月份已提利息)??? 贷：银行存款 2.4??? 第二、第三季度的账务处理同上。??? （4）到期偿还短期借款本金：??? 借：短期借款 160??? 贷：银行存款 160 ??? 2、(1)甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。假设甲公司不属于实行增值税转型的企业。??? 解析：对于不需要安装的固定资产应当直接通过固定资产科目核算。??? 固定资产成本的计算：固定资产买价　　30 000??? 加：增值税　　 5 100??? 运输费　　 300??? 包装费　　 400??? 合计　　35 800??? 编制购入固定资产的会计分录： 借：固定资产　　35 800??? 贷：银行存款　　35 800??? (2)甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运输费10 000元，支付安装费30 000元。甲公司应作如下会计处理：??? 解析：对需要安装的固定资产应该通过在建工程会计科目核算。??? 购入时 借：在建工程　　244000 (200000+34000+10000)??? 贷：银行存款　　244000??? 支付安装费时：??? 借：在建工程　　30 000??? 贷：银行存款　　30 000??? 设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本为244000+30000＝274000（元）??? 借：固定资产　　274 000??? 贷：在建工程　　274 000 ??? （3）甲公司收到丙公司投入全新的设备一台，双方确认的价值为50万元，该设备账面原值60万元，累计折旧20万元，该设备已经验收交付使用。试编制甲公司相关会计分录。??? 借：固定资产 500 000??? 贷：实收资本 500 000??? 解析：接受投资的固定资产应按照双方确认的价值入账。??? （4）甲公司年终进行资产清查时，发现未入账的生产用刨床一台，该设备重置成本为6万元。试编制甲公司相关会计分录。??? 借：固定资产 60 000??? 贷：以前年度损益调整 60 000??? 解析：盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。企业盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准前应先通过以前年度损益调整科目核算。并应按重置成本确定其入账价值。??? （5）甲公司某项管理用固定资产原值为50万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，另外生产车间用固定资产每月折旧额为5000元,销售部门用固定资产月折旧额为2000元,请计算管理用固定资产的月折旧额,并编制甲公司该月计提折旧的相关会计分录。??? 解析：该项管理用固定资产的月折旧额计算方法如下（应当采用直线法）：??? 年折旧率=（1-4%）/10*100%=9.6% 月折旧率=9.6%/12=0.8%??? 月折旧额=500000*0.8%=4000元??? 会计分录如下:??? 借：制造费用 5000??? 管理费用 4000??? 销售费用 2000??? 贷：累计折旧 11000 ??? 3、Ⅰ.A公司为增值税一般纳税人。2008年5月1日，与B公司签订供货合同，向其出售一批货物，金额共计100万元，应交增值税17万元。根据合同规定，B公司应在6月30日前向A公司预付货款50万元。A公司于6月28日收到B 公司的预付款50万元并存入银行，7月15日A公司将货物发到B公司并开出增值税发票，B公司验收合格后付清了剩余货款。要求：试分两种情况分别编制A公司单独设置预收账款、预付账款 会计科目和不单独设置预收账款、预付账款会计科目时的相关会计分录。??? 单独设置预收账款 会计科目时：??? （1）6月28