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第四章 税种分类与税制要素 所得税制 财产税制 商品税制 农业税制 环境保护税制 第一节 所得税制 一、所得课税的一般界定 二、个人所得税 三、公司所得税 四、社会保险税 一、所得课税的一般界定 所谓所得课税，就是以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。 （一）所得课税的特点 课税对象是净所得 所得课税对象是扣除了各项成本、费用开支后的净所得额 应税所得额的计算程序复杂 美国： 从总所得中剔除不予计列项目，得到毛所得 从毛所得中减去必要的费用开支，得到调整毛所得 从调整毛所得中减去税法允许的扣除项目，得到净所得 从净所得中减去个人宽免额，得到应税所得 通常按累进税率课征 （二）所得课税类型 1. 分类所得税 将所得按来源划分为若干类别，对不同来源的所得分别计征所得税 优点： 按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇 广泛采用源泉课征，既控制税源，又减少汇算清缴的麻烦，减少稽征费用 英国 2. 综合所得税 对纳税人全年各种不同来源的所得，综合计征所得税 优点： 最能体现纳税人的实际负担水平，最符合支付能力原则或量能负担原则 源自19世纪的德国 3. 分类综合所得税 将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄，实行分项可整合综合计征相结合 日本税法 将个人收入项目分为10类：利息、股息、