财务会计学第章货币资金与应收款项.ppt

2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 （二）带追索权的应收票据贴现 2.2.6应收票据贴现 （一）不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 财务费用（贴现款小于应收票据金额及其利息时） 贷：应收票据 应收利息 财务费用（贴现款大于应收票据金额及其利息时） 2.2.6应收票据贴现 （二）带追索权的应收票据贴现 带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户金额 借： 银行存款 贷：短期借款 2.2.7应收票据备查簿 企业应设置应收票据备查簿，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、退票情况等资料 。应收票据到期结清票款或退票后，应在应收票据备查簿内逐笔注销。 2.3应收账款 2.3.1 应收账款的性质与范围 2.3.2 应收账款的入账价值 2.3.3 应收账款的抵借与让售 2.3.1应收账款的性质与范围 (一)应收账款的性质 应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而向客户收取的款项。一般地，应收账款属于应在一年（可跨年度）内收回的短期债权。在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。 2.3.1应收账款的性质与范围 (二)应收账款的范围 从会计实务看，企业的应收账款不包括各种非经营活动发生的应收款项。存出的保证金和押金等均不属于会计上所谓的应收账款。 2.3.2应收账款的入账价值 企业为了及时回笼货款，在销售时往往实行折扣政策，这会影响应收账款的入账价值。 按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现金折扣。 2.3.2应收账款的入账价值 （一）商业折扣 商业折扣指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣。商业折扣对会计核算不产生任何影响。 2.3.2 应收账款的入账价值 （二）现金折扣 现金折扣指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。 现金折扣是企业为了及早收回销货款而采取的一种理财手段，具有财务费用的特征，会计上一般将实际发生的现金折扣作为财务费用处理，它对会计核算产生影响。 2.3.3 应收账款的抵借与让售 （一）应收账款的抵借 （二）应收账款的让售 2.3.3 应收账款的抵借与让售 （一）应收账款的抵借 企业以应收账款作抵押取得借款，可只将应收账款作抵押，也可在将应收账款作抵押的同时，以开具有关票据的方式作出还款承诺。 抵借不改变应收账款的所有权，不符合金融资产终止确认的条件。 资产负债表日，需要披露抵借的应收账款。 2.3.3 应收账款的抵借与让售 （二）应收账款的抵借分录 取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款（应收票据） 收到应收账款 借：银行存款 贷：应收账款 借：财务费用 贷：银行存款 2.3.3 应收账款的抵借与让售 （二）应收账款的让售 企业采用让售应收账款方式取得资金时，应与金融机构签订应收账款让售合同，规定手续费、利息和信贷公司扣留款等。 让售后，应收账款的所有权转移到金融机构，企业应终止确认应收账款。 2.4其他应收款及预付账款 2.4.1其他应收款 2.4.2预付账款 2.4.1 其他应收款 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项 2.4.1 其他应收款 企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款的收付业务进行核算，并应按其他应收款的项目以及债务人进行明细核算。 2.4.2预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的款项 企业一般设置“预付账款”科目进行核算 2.4.2预付账款 企业因购货而预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购货物 借：材料采购（原材料） 贷：应交税费 预付账款 2.4.2预付账款 补付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回款项时 借：银行存款 贷：预付账款 2.5 坏账 2.5.1 坏账及其确认条件 2.5.2 坏账