第九章 会计档案.docVIP

第九章 会计档案 考情分析： 本章内容在历年考试中分值在2-3分，不是重点章，考生要重点掌握会计档案的种类、各种不同会计档案的保管期限、查阅要求、销毁程序等。 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。 各单位必须根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密，切实把会计档案管好用好，发挥其应有的作用。 二、会计档案的内容 会计档案的内容是指会计档案的范围，具体包括以下四个部分： 1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。 　 3.财务会计报告类：包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告，其他财务会计报告。 4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。 预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。 需要注意的是，采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁介质保存会计档案条件的单位，应将保存在磁介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料视同会计档案一并管理。 第二节 会计档案保管 一、会计档案的装订 １. 会计凭证的装订。会计凭证一般每月装订一次，具体装订要求请参见本书第四章。 2. 会计账簿的装订。其装订要求参见本书第五章。 3. 财务会计报告的装订。财务会计报告编制完成并及时报出后，留存的财务会计报告应按月装订成册，谨防丢失。财务会计报告的装订要求如下： （1）核对整理。装订前要按编报目录核对财务会计报告是否齐全，依页码顺序排定，上边和左边对齐压平，并防止折角。 （2）按顺序进行装订。财务会计报告的装订顺序为封面→编制说明→各种会计报表（按会计报表的编号顺序排列）→会计报表附注→封底。 （3）编号。各种财务会计报告应根据其保管期限编制卷号。 4．其他会计核算资料的装订。 二、会计档案的整理立卷 各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 三、会计档案的归档 根据《会计档案管理办法》规定，单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。单位会计机构向单位档案部门移交会计档案的程序是：（1）编制移交清册，填写交接清单；（2）在账簿启用登记和经管人员一览表（见表5-8）中填写移交日期；（3）交接人员按移交清册和交接清单所列项目核查无误后签章。 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 四、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限是指会计档案应予保管的时间，分为永久和定期两类。各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行，表中会计保管期限为最低保管期限。各单位会计档案的具体名称如有与表中所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。 单位和其他组织会计档案中，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保管会计档案，其他为定期保管会计档案。定期保管会计档案的保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。其中，月度、季度财务报告的保管期为3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册为15年；现金和银行存款日记账为25年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 表9-1 单位和其他组织会计档案保管期限表 序号 档 案 名 称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二 会计账簿类 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年 6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年 8 辅助账簿 15年 三 财务会计报告类 包括各级主管部门汇总财务报告