第十章主要经济业务账务处理.docVIP

主要经济业务事项账务处理第一节? 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款 主要账户设置 1. “库存现金”账户 账户性质：资产类账户 账户用途：用来核算企业的库存现金。 账户的结构 借 库存现金 贷 企业增加的库存现金额 企业减少的库存现金 期末余额：企业实际持有的库存现金余额 ? 明细账的设置：该账户应币种，分别设置“现金日记账”。 2.“银行存款”账户 账户性质：资产类账户 账户用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 账户的结构 借 银行存款 贷 银行存款的增加额 银行存款的减少额 期末余额：企业存在银行或其他金融机构的款项。 ? 明细账的设置：该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。 （二）主要经济业务的账务处理 提现的账务处理 借：库存现金 贷：银行存款 【例10-1】20 x 9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10000 贷：银行存款——建设银行 10000 2.存现的账务处理 借：银行存款 贷：库存现金 【例10-2】20 x9年3月26 日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现 金存人基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款——建设银行 30000 贷：库存现金 30000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1. 交易性金融资产 账户性质：资产类账户 账户用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 账户的结构 借 交易性金融资产 贷 企业取得的交易性金融资产的公允价值 企业出售的交易性金融资产的账面价值 期末余额：交易性金融资产的公允价值 ? 明细账的设置：按交易性金融资产的类别和品种设“交易性金融资产” 明细账，进行明细分类核算。 2.“其他货币资金”账户 （1）账户性质：资产类账户 （2）账户用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 （3）账户的结构 借 其他货币资金－存出投资款 贷 企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项 企业从证券公司资金账户转入银行账户的款项 期末余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额 ? 明细账的设置：该账户应当按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金－存出投资款”明细账，进行明细分类核算。 3.“投资收益”账户 （1）账户性质：损益类账户 （2）账户用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 （3）账户的结构 借 投资收益 贷 为取得交易性金融资产支付的费用 出售交易性金融资产发生的投资损失 期末结转交易性金融资产投资收益 出售交易性金融资产获得的投资收益 期末结转交易性金融资产投资损失 ? 该账户结转后无余额 （4）明细账的设置：该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。 主要经济业务的账务处理 交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费 (1.交易性金融资产的取得 (例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该股票购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。 ( (购入股票时： 借：交易性金融资产—成本 1000 ( 投资收益 2.8 (贷：其他货币资金—存出投资款1002.8 ( （或银行存款） 2.交易性金融资产的现金股利和利息 (借：应收股利（利息） ( 贷：投资收益 (例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。 (1、