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＜税务代理实务＞考试试题及参考答案2 四、 综合分析题 （一） 要求：（1）根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位） 　　资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳） 1、 本月通过发行单位销售“大报”300，000份，每份售价1元；销售“小报”60，000份，每份2元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下： 借：产品销售收入　　　　　92920.35 　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　12079.65 　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　105000 2、 本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下帐务处理： 借：银行存款　　　　　　26500 　贷：盈余公积――减免税款　26500 3、 本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50，000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60，000元，报社支付给张乙拓展费6000元，（张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元）。报社相关帐务处理如下： 借：银行存款　　　1，000，000 　贷：资本公积　――接受赞助收入　　1，000，000 借：产品销售费用――联络费　　　50，000 　贷：现金　　　　　　　　　　　　50，000 借：银行存款　　　　　60，000 　贷：产品销售费用――其他　　60，000 借：产品销售费用――其他　　　6，000 　　贷：现金　　　　　　　　　　　6，000 经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担 答： 一、存在的纳税问题： 1、经销手续费应计入“经营费用”，不得冲减收入及销项税。 2、收到先征后退的增值税应计入“补贴收入”。 3、取得的赞助收入及宣传费应作为广告费收入。给张乙个人的拓展费应并入当月工资按工资薪金代扣代缴个人所得税。 二、应补缴的税费： 应补增值税：12079.65 应补营业税：（1000000+60000）*5%＝53000 应补城建税：（12079.65+53000）*7%＝4555.58 应补教育费附加：（12079.65+53000）*3%＝1952.39 应补企业所得税：（92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39）*33%＝326176.09 应代扣代缴个人所得税：（6000+1645-800）*20%-375-59.5＝994-59.5＝934.5 四、 综合分析题 （一） 要求：（1）根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位） 　　资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳） 1、 本月通过发行单位销售“大报”300，000份，每份售价1元；销售“小报”60，000份，每份2元，款项全部到帐，报社根据有关协议，按售价的25%，以现金形式支付给发生单位经销手续费，财务人员以自制凭证作原始凭证，作会计分录如下： 借：产品销售收入　　　　　92920.35 　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　12079.65 　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　105000 2、 本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下帐务处理： 借：银行存款　　　　　　26500 　贷：盈余公积――减免税款　26500 3、 本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付