销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明.docVIP

底稿统计（见文档最后） 注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授） 注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿 各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉） 控制测试工作底稿： 3.1 销售与收款循环控制测试程序表 3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法： 操作路径： (1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用； (2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽样检查。 【凭证条件设置检查】设置条件如下图： 全年共95张凭证，使用等距抽样10张。 3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。” 操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】 (2)抽取第12月的发票检查，可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中，如： 发票号 记账凭证号 含税金额 12月记17 179712 ………… ………… ………… 合计： (3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？ 3.2 应收账款实质性程序底稿 3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列： （1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。 （2）选择【应收账款】科目进一步分析： （3）进入《应收账款明细一览表》。 （4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图： （5）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》 3.3 坏账准备实质性程序 3.3.1检查坏账损失核销手续 实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款； 其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。 实验步骤： 审阅“坏账准备”账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。 （1）在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备”明细科目，并穿透分析相应的 “结转无法收回货款”的凭证： （2）光标放在凭证的第二行，查看左下方“单位往来”显示的单位，查看原始附件，对照被审单位坏账的确认标准，做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。 3.4 主营业务收入实质性程序 3.4.1 程序“1-1.1取得或编制收入、成本项目明细表：复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符”，程序“5比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。.”： 实验步骤： 在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入” 穿透至明细科目。 （2）如导出“主营业务收入-除气机”数据，选择“分析贷方”，见下图：把数据导入《主营业务收入审定表》。其他科目数据同理导入。 （3）也可进行图形分析，选择右上角，将“可选列”中【本年贷方】至右边“当前列，见下图： （4）结合图形和底稿《主营业务收入审定表》,得出审计说明。 3.4.2 程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。“ 实验步骤： （1）首先在【基本信息查询】-【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入” 本期值-“主营业务成本”两列数据。再自己计算出本期值-毛利率。 （2）【基本信息查询】-【总分类账】“库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】，将表下方的贷方合计数登记入“本期数-数量”，如下图所示。 （3）生成底稿《销售分析表》。 3.4.3 程序“7、计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。” 实验步骤： （1）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目。 （2）在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务成本”穿透至明细科目。自己计算出“毛利率”。 （3）在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择