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第十四章　收 入 本章主要关注点 1.销售商品收入的确认和计量 2.提供劳务收入的确认和计量 3.让渡资产使用权收入的确认和计量 4.建造合同收入的确认和计量 例题讲解 一、单项选择题 【例题】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（　　）。 A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.出售投资性房地产收到的价款 D.出售长期股权投资收取的价款 【答案】C 【解析】出售投资性房地产属于日常活动，符合收入会计要素定义。 【例题】2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为5 000万元（不含增值税），从销售当年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为3 000万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为（　　）万元。（已知：（P/A，6%，5）=4.2124） A.4 212.4 B.5 000 C.3 000 D.2 000 【答案】A 【解析】甲公司应确认的销售商品收入金额=1 000×4.2124=4 212.4（万元）。 【例题】A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款1 000万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（　　）万元。 A.1 000 B.760 C.800 D.950 【答案】C 【解析】A公司本年度应确认的销售收入=1 000×80%=800（万元），支付B商店的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。 【例题】甲企业2014年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2014年应确认的收入为（　　）万元。 A.100 B.80 C.84 D.4 【答案】C 【解析】应确认的收入=100×（1-20%）+100×20%/5=84（万元）。 【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；（2）甲公司领用账面价值为20万元、市场价格为30万元的一批库存商品，投入在建工程项目；（3）甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2014年度因上述交易或事项应当确认的收入为（　　）万元。 A.39 B.69 C.59 D.50 【答案】A 【解析】在建工程项目领用本公司产品不应确认收入，甲公司2014年度因上述交易或事项应当确认的收入=25+14=39（万元）。 【例题】某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，2014年安装工作开始时收到预收款项120万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本30万元。2014年年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2014年度利润总额的金额为（　　）万元。 A.0 B.72 C.150 D.300 【答案】B 【解析】当年应确认的收入=300×60%=180（万元），当年应确认的成本=（150+30）×60%=108（万元），当年利润总额增加=180-108=72（万元）。 【例题】甲公司为通讯服务运营企业。2014年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5 000元，即可免费获得市价为2 400元、成本为1 700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司2014年确认的收入为（　　）万元。 A.20 000 B.21 250 C.30 000 D.1 250 【答案】B 【解析】每部手机公允价值为2 400元，每名客户享受通话服务的公允价值=150×24=3 600（元），2014年12月手机应确认的收入=2 400/（2 400+3 600）×5 000×10=20 000（万元），未来24个月话费应确认的收入=3 600/（2 400+3 600）×5 000×10=30 000（万元），2014年12月话费应确认的收入=30 000÷24=1 250（