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（四）外资企业所得税的税率 外商投资企业和在中国境内设立机构、场所的外国企业的所得，适用30%的比例税率，并按应纳税所得额征收3%的地方所得税，总体税率为33%。 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，按20%的税率征收预提所得税。 （五）外资企业所得税应纳税所得额的确定 外商投资企业和在中国境内设立机构的外国企业的应纳税所得额，是指纳税人在每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金和损失后的余额。 确定企业的收入总额，以权责发生制为原则。 三、个人所得税的课税对象 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 * 公共财政学 第二讲 第八章 商品税 第一节 商品税概述 一、商品税定义 定义： 商品税是对以商品为课税对象的税种的统称。就我国现行税制 而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税以及一些地 方性的对工业和商业企业征收的税种。 类型： 1、周转税，即以商品生产、流通各个环节的流转额为税 基，在销售 环节征收的销售税； 2、增值税，即在产品生产销售和提供劳务的各个环节，以增值额为 对象征收的销售税； 3、产制环节销售税，即要商品生产各环节对流转额征收的销售税； 4、批发销售税，即在商品批发环节对流转额征收的销售额； 5、零售销售税，即在商品零售环节对流转额征收的销售税； 6、消费税，即对部分商品或特定消费品征收的消费税； 7、关税，即对进出关境的商品征收的税； 8、劳务税，即对提供劳务取得的营业额征收的流转税。 二、特点与功能 （一）、特点 1、课征普遍 2、以流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计算征收方便 （二）功能 1、可以稳定、便利地取得财政收入，是收入功能较强的一个税类。 2、由于流转税一般可以转嫁并最终以消费领域为税负归宿，所以可以起 到抑制消费，增加储蓄和投资的作用。 （三）缺陷 会干扰价格，影响市场机制的正常运作。流转税往往会出现与价格的　 　　联动。总之，流转税是一个特征鲜明，功能突出，缺陷也鲜明的税类。在 　　税收实践中必须扬长避短，这也是我国商品税制度建设中应遵循的基本原 　　则。 三、分类 　　主要包括增值税，消费税，营业税，关税四个税种，这些税种依据不同的标准，可以进行不同的分类，归纳为不同的类型。 　　（一）按征税范围分类 　　１、大范围的商品课税，即对大部分的流转额课税，包括消费性和生产性的商品　 　　　　和劳务； 　　２、小范围的商品课税，即只对消费性的商品和劳务课税；特殊商品的商品课 　　　　税，如只对烟酒和汽油等商品课税。 　　（二）按计税方式分类 　　1、从价税，指以商品和劳务的价格为课税标准，如我国现行的增值税、营业 　　　税、关税。 　　2、从量税，指以商品和劳务的数量、重量和面积等作为课税标准，按照一定的 　　　单位进行计征，所以又称为单位税，如我国现行的对部分消费品开征的消费税。 　　（三）按计税依据分类 　　1、以应税商品的流转额为计税依据的商品税；如消费税，营业税，关税 　　2、以应税商品的流转增值额为计税依据的商品税。如增值税 　其中，应税商品的流转总额包括营业额、消费额、进出关境额等 　　（四）按课税环节分类 　　１、单环节课征的商品税，是指公在商品的生产、批发、零售三个环节中任选一个　 　　　　环节进行课征，如我国现行的消费税 　　２、多环节课征的商品税，是指在商品从产到销的整个过程中，选择两个或两个以 　　　　上的环节进行课税，如我国现行的增值税 第二节　 增值税 一、概述 　　增值税是对我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其生产经营过程中的法定增