坏账准备不核算方法.docVIP

坏账损失的核算 　　坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。　1、直接转销法 　直接转销法是指在实际发生坏账时，将坏账损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款。在直接转销法下，企业不需设置“坏账准备”科目。 　　当坏账损失实际发生时，直接按其损失金额借记“管理费用--坏账损失”科目，同时冲减已确认为坏账的应收账款，贷记“应收账款”科目。如果已冲销的应收账款以后又收回时，则应借记“应收账款”科目，贷记“管理费用--坏账损失”科目，以恢复企业债权并冲减管理费用，然后借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，以反映账款收回的情况。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合权责发生制和配比原则；在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，从而忽视了坏账损失与赊销业务的联系；而且这种核销手续繁杂，导致企业发生大量陈账、呆账。由于长年挂账，虚增了企业的利润，也虚增了资产负债表中应收账款的可实现价值。第二，在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。某企业应收账款中，应收A公司的账款为5000元。确认无法收回坏账时，企业应编制如下会计分录： 　　借：管理费用--坏账损失 5000 　　贷：应收账款--A公司 5000 　　如果已确认并转销的这部分坏账损失以后又收回时，企业应编制如下会计分录： 　　借：应收账款--A公司 5000 　　贷：管理费用--坏账损失 5000 　　然后，编制如下会计分录： 　　借：银行存款 5000 　　贷：应收账款-A公司 5000 备抵法是期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的方法。 　　备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。 　　估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 　　坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。 备抵法核算的科目设置 　　采用备抵法核算坏账，应设置“坏账准备”科目。“坏账准备”科目是“应收账款”、“其他应收款”等科目的备抵科目，其贷方反映坏账准备的计提数，借方反映坏账准备的转销数或收回的以前年度已确认并转销的坏账，会计期末时该科目如有余额一般为贷方余额，表示已计提但尚末转销的坏账准备数额。应特别注意，平时“坏账准备”科目年末一定为贷方余额，并且等于本年估计的坏账损失。 坏账的确认 　　 ?? 坏帐准备 一笔应收账款在什么时候才能被被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账： 　　1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款； 　　2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款； 　　3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。 　　上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第3个条件是需要会计人员作出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。 2、备抵法 　　备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 　　应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。 　　以后年度计提坏账准备时，可进一步分以下四种情况来掌握： 　　（1）应收账款年末余额×计提比例 “坏账准备”年末余额（指坏账准备计提前的余额，下同），按差额补提坏账准备。 　　（2）应收账款年末余额×计提比例“坏账准备”年末余额，按差额冲减坏账准备。 　　（3）应收账款年末余额×计提比例=“坏账准备”年末余额，不补提亦不冲减坏账准备，即不做会计处理。 　　（4）年末计提前“坏账准备”出现借方余额，应按其借方余额与“应收账款年末余额×计提比例”之