应收账款文等献综述.doc

文 献 综 述 题 目： 应收帐款管理研究 关于企业应收账款管理问题的研究综述 摘要：应收账款是企业的一项重要流动资产，随着市场经济的进一步发展，企业应收账款数额普遍增多，加强对应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的内容。形成应收账款的直接原因是赊销，虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不向客户提供信用业务。特别是现在，经济危机的环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。本综述在私营企业应收账款的管理出现问题的方面对以前的观点进行了总结，并进而列举了具体措施，帮助企业做好应收账款的管理工作。 关键词:应收账款;存在原因;对策 1应收账款的概述 1.1应收账款的定义 李静（2009）在辽宁经济期刊上提出，应收账款是一种债权的流动资产，就其占用本身，并不能直接带来任何资金收益。但应收账款具有增加销售业务和减少库存品的功能。赊销是企业扩大销售，加强市场竞争能力的一个重要手段，赊销期限越长，赊销金额越大 [1]。 1.2国内外应收账款的研究现状 戴德明（2005）财务会计学中指出，应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。在今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善[2]。 1.3应收账款形成的原因 1.3.1信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序 陈显兰（2002）在四川会计期刊上提到，在信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现 [3]。 1.3.2商业竞争 这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。 1.3.3销售和收款的时间差 张采风（2001）在黑龙江财会上指出，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。企业期刊上提到，结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支[4]。 2 企业应收账款存在问题的原因 2.1企业内部控制制度和监督机制不健全 许文珍（2002）在税收与企业期刊上提到，有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作的重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了内部管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果必然造成企业应收账款的增加[5]。 2.2企业缺乏严密的赊销内部控制制度 严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账损失，防止销售人员徇私舞弊的重要措施。它包括赊销审批、及时完整记账、定期对账和超期催收。在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约、审批手续等资料散落、遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回。还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算。这些因素都会造成企业应收账款的增加。 2.3信用管理力度欠缺 赵德武（2000）在财务管理这本书中提到，信用政策制度不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的