中级财务会(电大)货币资金及应收账款.pptVIP

* * 第二单元 货币资金及应收账款 货币资金的构成 其他货币资金 银行存款 库存现金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、 信用卡存款、存出投资款等 货币资金的特点：流动性强、变现速度快 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 狭义：库存现金 广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 1、现金管理暂行条例 中国人民银行制定 使用范围 相关规定 2、库存现金核算 出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况 做到日清月结，每日盘库 清查小组定期和不定期清查 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 3、核算科目 库存现金，资产类 借 库存现金 贷 增加 减少 期末库存现金余额 待处理财产损溢，资产类（双重性质） 资产类 贷 营业外收入或管理费用 贷 借 资产类 借 待处理财产损溢 贷 1.资产盘亏 1.资产盘盈 2.经批准， 2.经批准， 转销盘盈数 转销盘亏数 期末无余额 借 管理费用或其他应收款 借：相关科目 贷：库存现金 借：库存现金 贷：相关科目 借：待处理财产损溢 贷：资产类 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（现金） 管理费用（除现金、固定资产外的其他资产） 借：资产类 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无责任人） 其他应收款（有责任人） 贷：待处理财产损溢 第二单元 货币资金及应收账款 2.1 库存现金 4、核算分录 现金增加 现金减少 借：库存现金 借：相关科目 贷：相关科目 贷：库存现金 盘盈现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 盘亏现金 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后 借：其他应收款（有责任人） 管理费用（无责任人） 贷：待处理财产损溢 第二单元 货币资金及应收账款 2.2 银行存款 1、账户管理 基本存款账户：一个，办理日常结算及现金支取 一般存款账户：业务结算，不得支取现金 临时存款账户：临时业务，暂时性，如验资账户 专用存款账户：特定业务，专款专用，如社保账户 2、结算方式 9种方式 本地、异地 核算科目 其他 第二单元 货币资金及应收账款 2.2 银行存款 3、银行存款核算 出纳登记银行存款日记账 日清月结 会计编制余额调节表，保证账实相符。 4、核算科目 银行存款，资产类 借 银行存款 贷 增加 减少 期末银行存款余额 借：银行存款 贷：相关科目 借：相关科目 贷：银行存款 第二单元 货币资金及应收账款 2.2 银行存款 5、核算分录 银行存款增加 借：银行存款 贷：相关科目 银行存款减少 借：相关科目 贷：银行存款 提现 借：库存现金 贷：银行存款 第二单元 货币资金及应收账款 2.3 其他货币资金 1、其他货币资金内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 2、核算科目 其他货币资金，资产类 明细科目：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款 借 其他货币资金 贷 增加 减少 期末企业持有其他货币金 借：其他货币资金 贷：相关科目 借：相关科目 贷：其他货币资金 第二单元 货币资金及应收账款 2.3 其他货币资金 3、核算分录 增加 借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 支用 借：相关科目