武大中级财务第二章会计循环.pptVIP

第二章 会计循环 会计循环的构成 三大基本步骤：填制凭证 登记账簿 编制报表 三种信息载体：凭证 账簿 报表 三个特定问题：会计确认 会计计量 会计报告 填制凭证 ◆ 经济业务（交易或事件）发生（以原始凭证为证据） ◆ 分析对企业财务状况和经营成果的影响（影响的帐户、增减方向和增减金额) ◆ 编制会计分录（列示应借应贷的帐户及其金额），在记账凭证中进行 原始凭证： 在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务的执行和完成情况的，明确经济责任的书面证明，是会计核算的原始资料。 外来原始凭证：购货时从供货方取得的增值税专用发票、工作人员差旅费发票等 自制原始凭证：材料验收单、工资单等 原始凭证的要素及其审核 增值税专用发票 开票日期: 年 月 日 No:0018315 收款人:李易 开票单位:东方厂 (未盖章无效) 企业经济业务的分类： 企业的四类基本经济业务： 资产权益同时增加 资产权益同时减少 资产内部一增一减，结构变化 权益内部一增一减，结构变化 会计科目： 是按经济内容或用途对会计要素的进一步分类，是设置帐户的依据，登记帐簿的基础 财政部对总分类科目的名称和核算内容作了统一规定，见P21－22，企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可根据本企业生产经营的规模、特点及管理要求，自行增设、分拆和合并会计科目——（保利集团、中期公司的“投资性收藏品”） 进行会计核算时，必须明确一笔经济业务涉及的具体会计科目 借贷记账法 记帐符号：“借”与“贷” 帐户结构与登记方法：（T型）见P22 记帐规则：有借必有贷，借贷必相等 会计分录： 经济业务发生时，会计人员按照记帐规则的要求，确定应列示应借应贷科目的名称及金额的一种简明记录 编制会计分录涉及四个方面的问题： 编制会计分录的依据——原始凭证 涉及会计要素的具体类别——会计科目 编制会计分录的载体——记帐凭证 编制会计分录的方法——借贷记帐法 记帐凭证： 会计人员根据审核无误的原始凭证按设置的科目采用借贷记帐法填制的，用于确定会计分录、直接作为登记帐簿依据的凭证 专用记帐凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证 通用记帐凭证：中小企业采用 记帐凭证要素（原始凭证为附件）及其审核 分录举例： 企业管理部门购买办公用品： 借：管理费用　　700 贷：银行存款 700 见教材P50－51 登记帐簿 账户及其分类 按用途分为：分类账簿、序时账簿（日记账）、备查账簿 按形式分为订本式、活页式、卡片式 过账 日记账： 现金日记账 银行存款日记账 特种日记账 银行存款账户 分类账： 总分类账 明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式） 注意:平行登记（同时间、同方向、同金额,见教材P42） 库存商品账户 应交税费账户 实收资本账户 主营业务收入账户 主营业务成本账户 本年利润账户 利润分配账户 此处假定：该公司当年免交所得税也未分配利润 账项调整 权责发生制与收付实现制： 结账与对账 结平收入和费用类账户的本期发生额——虚帐户 结出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额及期末余额 ——实帐户 对账（账证核对、账账核对、账实核对相符） 编制财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 财务报表附注 资产负债表 编制单位: 欣欣贸易公司 2009年12月31日 利润表 编制单位: 欣欣贸易公司 2009年度 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 填制: 19 300 本年利润 30 000 700 主营业务成本 管理费用 50 000 主营业务收入 结账 附 件