第六讲消费税习题参考答案[]课件.pptVIP

第六讲 消费税及附加税费习题 【习题1】某卷烟厂（一般纳税人）于2009年10月委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元，烟丝加工完毕，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50％对外直接销售，收入6.5万元，另50％当月全部用于生产卷 烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入90万元。要求计算： （1）受托方代收代缴的消费税额； （2）受托方应纳的增值税额； （3）卷烟厂应纳的消费税税额（不包括委托加工消费税额）。 【解析】 （1）受托方代收代缴的消费税＝【（8+1.272/1.03）/(1-30％)】×30％＝3.958万元 （2）受托方应纳增值税=【1.272/(1+3%)】 ×3％＝0.037万元 （3）①委托加工的烟丝收回用于直接销售，不征收消费税； ②销售卷烟40标准箱，取得不含税收入90万元，又由于1标准箱250条，则每标准条卷烟价格=900000/(40 × 250)=90元大于70元，所以适用56%的比例税率。 ③卷烟厂委托加工的烟丝应由受托方在交货时代收代缴消费税。委托加工的烟丝收回用于连续生产卷烟，由于取得的是普通发票，其已纳消费税不得在当期消费税额中扣除。 卷烟厂应纳消费税额＝150×40÷10000＋90×56