第三章一纳税人和小规模纳税人.ppt

第三章 一般纳税人和小规模纳税人 第一节 小规模纳税人 第二节 一般纳税人的认定及管理 第三节增值税一般纳税人纳税辅导期管理  第一节 小规模纳税人 小规模纳税人的概念 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人的认定标准 1．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。 “以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 2．对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 第二节 一般纳税人的认定及管理 一、一般纳税人的认定标准 （一）不办理一般纳税人认定的情形 （二）应当办理一般纳税人认定的情形 （三）可以办理一般纳税人认定的情形 二、一般纳税人的认定办法 （一）一般纳税人认定的受理机关及权限 （二）一般纳税人认定的具体程序 （三）一般纳税人实行纳税辅导期管理的情形 （四）认定后，不得转为小规模纳税人 一、一般纳税人的认定标准 （一）不办理一般纳税人认定的情形 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： 1．个体工商户以外的其他个人； 2．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3．选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 （二）应当办理一般纳税人认定的情形 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除符合第（一）条规定不办理一般纳税人资格认定的纳税人外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 年应税销售额、经营期 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 （三）可以办理一般纳税人认定的情形 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： 1．有固定的生产经营场所； 2．能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 二、一般纳税人认定办法 （一）一般纳税人认定的受理机关及权限 纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。 （二）一般纳税人认定的具体程序 1．应当办理一般纳税人认定情形的认定程序： （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。 （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。 1．应当办理一般纳税人认定情形的认定程序： （3）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 《税务事项通知书》中需明确告知： ?其年应税销售额已超过小规模纳税人标准， ?应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》； ?逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 1．应当办理一般纳税人认定情形的认定程序： 纳税人符合不办理一般纳税人认定的情形规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 1．应当办理一般纳税