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第二章企会计学
第二章 会计的核算方法 导读 事件:陈水扁发票案 “ 新生制药”负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票,疑以8张约72万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账,核销“国务机要费”。 这些问题发票疑点重重:一是每张发票都没有买受人资料;二是发票全部连号;三是时间呈错置倒叙;四是五星级饭店已少有手写发票;五是8张发票笔迹相同。 导读 通过此丑闻的揭露,显示出了会计凭证的重要性,会计工作必须遵循会计核算的方法。 2.1 会计科目与账户 2.1.1 账户及其作用 2.1.2 会计科目与账户 2.1.3 账户的结构 2.1.4 账户的分类 2.1.1账户及其作用 定义:账户是指对会计要素具体内容所作的分类。 意义:作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段;是作成会计记录的基础或前提。 作用:有助于正确理解复式薄记系统;为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类;能够提供静态和动态的核算资料。 2.1.2账户的名称---会计科目 账户名称又叫会计科目,账户就是根据会计科目开设的 。 会计科目指在企业会计核算中,为了反映、分析和监督各种经济活动业务,而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。 会计科目的分类 按经济内容分类 资产类;负债类;共同类;所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类: 一级科目(又叫总分类科目、总目) 二级科目(又叫子目、类目)举例 三级科目(又叫细目) 资产类会计科目 负债类会计科目 共同类会计科目 所有者权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 会计科目的分类 按经济内容分类 资产类;负债类;共同类;所有者权益类; 成本类;损益类。 按反映经济内容的详细程度分类: 一级科目(又叫总分类科目、总目) 二级科目(又叫子目、类目)举例 三级科目(又叫细目) 银行存款二级明细科目 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 2.1.4账户的分类 会计账户按经济内容分类 2.1.4账户的分类 账户按用途和结构分类 调整账户 为调整有关账户的原始数额而设置的账户,将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如:“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。 另外,其他常见的调整账户还有:坏账准备(应收账款)、利润分配(本年利润)等 累计折旧账户 固定资产原值50000元 计提折旧10000元 固定资产净值 =50000-10000 =40000元 账户按用途和结构分类 2.1.4账户的分类 账户按提供指标的详细程度分类 2.1.4账户的分类 2.2 借贷记账法 2.2.1 记账符号 2.2.2 记账规则 2.2.3 会计分录 2.2.4 试算平衡 借贷记账法 借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额,是以“借”和“贷”作为记账符号,在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记 理论依据:资产=负债+所有者权益 2.2.1记账符号 “借” (Debit,简称Dr.) “贷” (Credit,简称Cr.) 作为一种记账的术语,它已完全和其原有的词义无关了,专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。 “借”与“贷”的解释——新华字典 “借” 暂时使用别人的财物等:借用、借条。 暂时把财物等给别人使用:借钱。 假托: 借口、借题发挥。 依靠: 凭借、借势。 2.2.1记账符号 “借” (Debit,简称Dr.) “贷” (Credit,简称Cr.) 作为一种记账的术语,它已完全和其原有的词义无关了,专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。 借贷意义因账户类型而异 期末余额(借)= 期初余额(借)+借方本期发生额-贷方本期发生额 期末余额(贷)= 期初余额(贷)+贷方本期发生额-借方本期发生额 成本类账户 一般无余额,若有在借方,表示资产数。 损益类(分收入类和费用损失类) 期末时,本期收入增加数减去本期收入减少数的差额,转入本年利润账户,期末无余额。 损益类(分收入类和费用损失类) 2.2.2记账规则 记账规则是指各种记账方法的规律性。 借贷记账法下记账规则:有借必有贷,借贷必相等 借贷方向总结 会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的,而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型: 资产增加,负债或所有者权益增加; 资产减少,负债或所有者权益减少; 一项资产增加,另一项资产减少; 一项负债或所有者权益增加,另一项负债或所有者权
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